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总体思路 | 区分经营活动和金融活动 |
资产负债表 | 区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债 |
利润表 | 区分经营损益和金融损益 |
现金流量表 | 区分经营活动现金流量和金融活动现金流量 |
资产负债表项目 | 2014年末 |
货币资金 | 600 |
应收账款 | 1600 |
存货 | 1500 |
长期股权投资 | 1000 |
固定资产 | 7300 |
资产合计 | 12000 |
应付账款 | 3000 |
长期借款 | 3000 |
股东权益 | 6000 |
负责及股东权益合计 | 12000 |
利润表项目 | 2014年度 |
营业收入 | 20000 |
减:营业成本 | 12000 |
营业税金及附加 | 640 |
管理费用 | 4000 |
财务费用 | 160 |
加:投资收益 | 100 |
利润总额 | 3300 |
减:所得税费用 | 800 |
净利润 | 2500 |
管理用资产负债表 | 2014年 |
经营性资产总计 | |
经营性负债总计 | |
净经营资产总计 | |
金融负债 | |
金融资产 | |
净负债 | |
股东权益 | |
净负债及股东权益总计 |
管理用利润表 | 2014年 |
税前经营利润 | |
减:经营利润所得税 | |
税后经营净利润 | |
利息费用 | |
减:利息费用抵税 | |
税后利息费用 | |
净利润 |
管理用财务报表 | 2014年 |
经营性资产总计 | 12000-(600-20000×2%)=1800 |
经营性负债总计 | 3000 |
经营性资产总计 | 11800-3000=8800 |
金融负债 | 3000 |
金融资产 | 600-20000×2%=200 |
净负债 | 3000-200=2800 |
股东权益 | 6000 |
净负债及股东权益总计 | 6000+2800=8800 |
管理用利润表 | 2014年 |
税前经营利润 | 3300+160=3460 |
减:经营利润所得税 | (3460-100)×25%=840 |
税后经营净利润 | 3460-840=2620 |
利息费用 | 160 |
减:利息费用抵税 | 160×25%=40 |
税后利息费用 | 160-40=120 |
净利润 | 2620-120=2500 |
经营现金流量 |
经营现金流量,代表了企业经营活动的全部成果,是“企业生产的现金”,因此又称为“实体经营现金流量”简称实体现金流量。 【理解】经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量; |
融资现金流量 |
【理解】 (1)债务现金流量——是与债权人之间的交易形成的现金流,包括支付利息、偿还或借入债务,以及金融资产购入或出售。 (2)股权现金流量——是与股东之间的交易形成的现金流,包括股利分配、股份发行和回购等。 |
实际值 | 预测值 | |||
2008年 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | |
利润表项目: | ||||
一、主营业务收入 | 1000.00 | 1070.00 | 1134.20 | 1191.49 |
减:主营业务成本 | 600.00 | 636.00 | 674.16 | 707.87 |
二、主营业务利润 | 400.00 | 434.00 | 460.04 | 483.62 |
减:销售和管理费用(不含折旧费用) | 200.00 | 214.00 | 228.98 | 240.43 |
折旧费用 | 40.00 | 42.42 | 45.39 | 47.66 |
财务费用 | 20.00 | 21.40 | 23.35 | 24.52 |
三、利润总额 | 140.00 | 156.18 | 162.32 | 171.01 |
减:所得税费用 | 56.00 | 62.47 | 64.93 | 68.40 |
四、净利润 | 84.00 | 93.71 | 97.39 | 102.61 |
加:年初未分配利润 | 100.00 | 116.80 | 140.09 | 159.30 |
五、可供分配的利润 | 184.00 | 210.51 | 237.48 | 261.91 |
减:应付普通股股利 | 67.20 | 70.42 | 78.18 | 82.09 |
六、未分配利润 | 116.80 | 140.09 | 159.30 | 179.82 |
实际值 | 预测值 | |||
2008年 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | |
资产负债表项目: | ||||
经营流动资产 | 60.00 | 63.63 | 68.09 | 71.49 |
固定资产原值 | 460.00 | 529.05 | 607.10 | 679.73 |
减:累计折旧 | 20.00 | 62.42 | 107.81 | 155.47 |
固定资产净值 | 440.00 | 466.63 | 499.29 | 524.26 |
资产总计 | 500.00 | 530.26 | 567.38 | 595.75 |
短期借款 | 118.20 | 127.45 | 141.28 | 145.52 |
应付账款 | 15.00 | 15.91 | 17.02 | 17.87 |
长期借款 | 50.00 | 46.81 | 49.78 | 52.54 |
股本 | 200.00 | 200.00 | 200.00 | 200.00 |
年末未分配利润 | 116.80 | 140.09 | 159.30 | 179.82 |
股东权益合计 | 316.80 | 340.09 | 359.30 | 379.82 |
负债和股东权益总计 | 500.00 | 530.26 | 567.38 | 595.75 |
2009年 | 2010年 | 2011年 | |
息税前利润 | |||
经营营运资本增加 | |||
资本支出 | |||
实体自由现金流量 |
2009年 | 2010年 | 2011年 | |
净利润 | 93.71 | 97.39 | 102.61 |
+财务费用 | 21.40 | 23.35 | 24.52 |
+全部所得税 | 62.47 | 64.93 | 68.40 |
=息税前利润(EBIT) | 177.58 | 185.67 | 195.53 |
税后经营利润=EBIT×(1-平均税率40%) | 106.55 | 111.40 | 117.32 |
+折旧摊销 | 42.42 | 45.39 | 47.66 |
=营业现金毛流量 | 148.97 | 156.79 | 164.98 |
经营流动资产增加 | 3.63 | 4.46 | 3.40 |
-经营流动负债增加 | 0.91 | 1.11 | 0.85 |
=经营营运资本增加 | 2.72 | 3.35 | 2.55 |
=营业现金净流量 | 146.25 | 153.44 | 162.43 |
净经营长期资产增加 | 26.63 | 32.66 | 24.97 |
+折旧摊销 | 42.42 | 45.39 | 47.66 |
资本支出 | 69.05 | 78.05 | 72.63 |
实体自由现金流量 | 77.20 | 75.39 | 89.80 |
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2018年初中级会计师 | 2018年初中级经济师 | 2018年初中级审计师 | 2018年注册会计师/综合 | 2018年注册税务师 | 资产评估师
2018年证卷/基金/银行从业 | 2018高级会计 | 2018注册一级建造师 | 2018年二级建造师考试 | 2019年公务员考试 | 教师招聘
2018年初级社工 | 2018年中级社工 | 2018年事业单位编制 | 2019年考研英语/数学/政治/西综/管理类联考/法硕