注会考试税法第6章重点分析加习题_百度云网盘课件资源教材讲解课程下载

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考点一、关税的征税对象、纳税义务人和税率
【例题1·多选题】下列各项中，属于关税征税对象的有（　　）。
A.进出境的贸易性商品
B.个人邮寄出境的物品
C.入境旅客随身携带的行李和物品
D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品
【答案】ABCD
【解析】本题考核的知识点是关税的征税对象。
【例题2·单选题】下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是（　　）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
【答案】D
【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【例题3·多选题】下列商品中，实行从量计征关税的有（　　）。
A.原油
B.录像机
C.啤酒
D.胶卷
【答案】ACD
【解析】选项B：我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。
【例题4·单选题】下列属于我国确定进口货物原产地标准之一的是（　　）。
A.主要产地生产标准
B.后销售地标准
C.初产地生产标准
D.全部产地生产标准
【答案】D
【解析】我国采用的进口货物原产地确认标准主要是“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
【例题5·单选题】关于关税税率的适用，下列说法错误的是（　　）。
A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
【答案】C
【解析】加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税，故C项不正确。
【例题6·单选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（　　）。
A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税
B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税
C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
【答案】D
【解析】选项A：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。选项B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经海关批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实行施行的税率征税。选项C：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
考点二、关税完税价格
【例题1·单选题】下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（　　）。
A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.买方负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【答案】B
【解析】计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。
【例题2·单选题】依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是（　　）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境外考察费
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
【答案】C
【解析】选项ABD均应计入完税价格。
【例题3·多选题】下列费用，如能与货物实付价格区分，不计入进口关税完税价格的有（　　）。
A.为在境内复制进口货物而支付的费用
B.境内外技术培训及境外考察费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费
D.厂房、机械、设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、技术服务的费用
【答案】ABD
【解析】选项C：买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。
【例题4·多选题】2015年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2015年3月5日填发税款缴款书，该公司于2015年3月31日缴纳税款。已知，化妆品的消费税税率为30%。下列说法正确的有（　　）。
A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元
【答案】BD
【解析】关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）；
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为11天；应缴纳关税=22.47×40%=8.99（万元）；
应缴纳的消费税=（22.47+8.99）/（1-30%）×30%=13.48（万元）；
应缴纳的增值税=（22.47+8.99）/（1-30%）×17%=7.64（万元）；
进口环节税金合计=8.99+13.48+7.64=30.11（万元）。
【例题5·单选题】我国某公司2015年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（　　）。
A.25.6万元
B.29.6万元
C.31.6万元
D.34万元
【答案】C
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170-12=158（万元），应纳出口关税=158×20%=31.6（万元）。
考点三、关税的税收优惠
【例题1·单选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（　　）。
A.有质量问题的原进口货物未退运国外时，所进口的无代价抵偿货物
B.外国政府无偿赠送的物资
C.福利机构进口的残疾人专用品
D.科贸公司进口的科教用品
【答案】B
【解析】有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税，所以A选项不正确；残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。
【例题2·多选题】下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（　　）。
A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物
B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物
C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物
D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物
【答案】AC
【解析】因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，可延期纳税，不免税；海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物，不免减关税。
【例题3·多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有（　　）。
A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
B.在海关放行前因不可抗力损失的货物可酌情减免关税
C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税
D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税
【答案】BD
【解析】选项A：无商业价值的广告品免征关税；选项C：盛装货物的容器单独计价的征收关税。
【例题4·多选题】根据关税的有关规定，下列表述中正确的有（　　）。
A.已征进口关税的货物，因价格原因，自缴纳关税之日起1年内原状退货复运出境的，纳税人可以申请退还关税
B.已征进口关税的货物，因品种原因，自缴纳关税之日起1年内原状退货复运出境的，纳税人可以申请退还关税
C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，自缴纳关税之日起1年内申请退关的，纳税人可以申请退还关税
D.因品种或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税
【答案】BCD
【解析】已征进口关税的货物，因品种或者规格原因，自缴纳税款之日起1年内原状退货复运出境的，纳税人可以申请退还关税。
考点四、关税的征收管理
【例题1·单选题】下列关于关税的说法中，正确的是（　　）。
A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但长不得超过3个月
B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并按规定加收滞纳金
C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报
【答案】C
【解析】选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但长不得超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并按规定加收滞纳金；选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。
【例题2·单选题】某进出口公司2015年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（　　）起可对其实施强制扣缴措施。
A.3月16日
B.3月23日
C.6月9日
D.6月23日
【答案】C
【解析】纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可采取强制措施。
【例题3·单选题】某公司进口一批货物，海关于2015年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（　　）。
A.2.75万元
B.3万元
C.6.5万元
D.6.75万元
【答案】B
【解析】海关应征收关税滞纳金=500×12天×0.05%=3（万元）。
【例题4·多选题】根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（　　）。
A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的
B.因海关误征，多纳税款的
C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的
D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的
【答案】BCD
【解析】选项A属于可酌情减免进口关税的情况。
考点五、船舶吨税
【例题1·多选题】下列免征船舶吨税的有（　　）。
A.非机动驳船
B.捕捞、养殖渔船
C.军队、武警专用船舶
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
【答案】BC
【解析】选项A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不免税；选项D：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。
【例题2·多选题】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限（　　）。
A.避难，并不上下客货
B.防疫隔离，并不上下客货
C.军队征用
D.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税
【答案】ABCD
【解析】本题考核的知识点是船舶吨税的税收优惠。
【例题3·单选题】某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费惠国待遇条款。假定2000吨-10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.01元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应征的船舶吨税为（　　）元。
A.10025
B.7250
C.3625
D.5012.5
【答案】C
【解析】非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625（元）。

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