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2018年初级会计师职称考试实务考点(增值税的征税范围)

时间:2017-12-25 13:13来源:2018年初级会计课件 作者:百度云网盘全套课 点击:
增值税的征税范围(P117)(★★★) 1.征税范围的一般规定 (1)销售货物; (2)进口货物; (3)提供加工、修理修配劳务; (4)销售服务、无形资产或者不动产。 【解释1】货物

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增值税的征税范围(P117)(★★★)

1.征税范围的一般规定
(1)销售货物;
(2)进口货物;
(3)提供加工、修理修配劳务;
(4)销售服务、无形资产或者不动产。
【解释1】货物是指有形动产,包括电力、热力和气体在内。
【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务,不属于增值税的征税范围。
2.视同销售货物
 
(1)将货物交付其他单位或者个人代销。
(2)销售代销货物。
【解释】将货物交付他人代销时,委托方视同销售货物,增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”,但相关机构设在同一县(市)的除外。
(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。
(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。
【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时,不视同销售货物。
表4-1                      视同销售
用途 自产、委托加工的货物 外购的货物
集体福利或者个人消费 ×
投资
分配
无偿赠送
 
【例题1•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定,A店的下列经营活动中,不属于视同销售货物行为的是(    )。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售丙市某商场委托代销的货物
C.将货物移送到B店用于销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
【答案】C
【解析】A店将货物移送到“本市”的B店用于销售,不属于视同销售行为。
【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物缴纳增值税的有(    )。(2014年、2015年)
A.将购进货物分配给股东
B.将购进货物用于集体福利
C.将购进货物无偿赠送给其他单位
D.将购进货物投资于其他单位
【答案】ACD
【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定,下列情形中,外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有(    )。(2015年)
A.将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物作为投资提供给联营单位
C.将外购货物用于本单位职工福利
D.将外购货物分配给股东
【答案】ABD
3.应税范围的特殊规定
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当在期货的实物交割环节征收增值税。
(2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,应当征收增值税。
(4)缝纫业务,应当征收增值税。
(5)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,应当缴纳增值税。
(6)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。
(7)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或者本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。
(8)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当缴纳增值税。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于增值税征税范围的有(    )。(2015年)
A.银行销售金银的业务
B.货物期货
C.缝纫业务
D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品
【答案】ABCD
4.增值税的免税项目
(1)“农业生产者”销售的“自产”农产品;
(2)避孕药品和用具;
(3)古旧图书;
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(6)由“残疾人的组织”直接进口供残疾人“专用”的物品;
(7)个人销售的自己使用过的物品。
【解释1】个人(不含个体工商户)销售自己使用过的物品才免征增值税,单位销售自己使用过的物品应当缴纳增值税。
【解释2】纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的,可以放弃免税,依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免予缴纳增值税的有(    )。(2013年)
A.果农销售自产水果
B.药店销售避孕药品
C.王某销售自己使用过的空调
D.直接用于教学的进口设备
【答案】ABCD
【例题2•判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。(    )(2014年)
【答案】×
【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是(    )。(2017年)
A.商店销售糖果
B.木材加工厂销售原木
C.粮店销售面粉
D.农民销售自产粮食
【答案】D
【解析】(1)选项A:属于常规的货物销售行为,应依法缴纳增值税;(2)选项BCD:农业生产者销售自产的农产品免征增值税,选项B是加工者销售,不符合免税规定;选项C是销售者销售,不符合免税规定。
【例题4•单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是(    )。(2017年)
A.单位销售自己使用过的小汽车
B.企业销售自产的仪器设备
C.外贸公司进口服装
D.农业生产者销售自产的蔬菜
【答案】D
【解析】(1)选项A:属于单位销售自己使用过的固定资产,应当依法缴纳增值税;(2)选项B:属于销售货物,应当依法缴纳增值税;(3)选项C:属于进口货物,应当向海关申报缴纳进口增值税;(4)选项D:农业生产者销售自产的农产品,免征增值税。
【例题5•单选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,但放弃免税后,一定期限内不得再申请免税。该期限为(    )。(2017年)
A.42个月
B.36个月
C.60个月
D.48个月
【答案】B

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