| 影响因素 | 具体影响 |
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应税商品供给与需求的弹性 （关键因素） |
需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁 需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁 （税负转嫁与需求弹性成反比；税负转嫁与供给弹性成正比） |
| 课税商品的性质 |
非生活必需品的税负不容易转嫁 生活必需品的税负容易转嫁 |
| 课税与经济交易的关系 |
与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税 通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税和关税 |
| 课税范围的大小 |
课税范围越狭窄，税负不容易转嫁 课税范围越广泛，税负容易转嫁 |
| 商品的竞争程度 |
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【例题·单选题】（2017年）关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。 A.对非生活必需品的课税，税负容易转嫁 B.课税范围越狭窄，税负越容易转嫁 C.对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁 D.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁 |
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『正确答案』C 『答案解析』本题考查影响税负转嫁的因素。需求弹性小的商品，价格提高对商品需求量的影响不大，税负容易转嫁。 |
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【例题·多选题】（2016年）影响税负转嫁的因素有（ ）。 A.课税商品的供给与需求弹性 B.课税商品的性质 C.课税与经济交易的关系 D.课税商品的种类 E.课税范围的大小 |
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『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考查影响税负转嫁的因素。影响税负转嫁的因素：（1）应税商品供给与需求的弹性；（2）课税商品的性质；（3）课税与经济交易的关系；（4）课税范围的大小。此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。 |
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