2019中级审计师《专业相关知识》法律第四章

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《审计专业相关知识》 第四部分 法律

第四章 财政法、预算法

第一节 财政法概述

知识点一、财政法涵义与特征

1、涵义：调整财政分配和财政管理关系的法律规范的总称

2、特征：

规范政府/国家经济行为的法;

追求公共利益大化的法;

知识点二、财政法体系

内容广泛的规范体系

1、财政基本法;

2、财政收入法

3、财政支出法;

4、财务会计法

5、财政监督法

第二节 国有资产管理法

知识点一、国有资产产权的界定

1、界定原则：谁投资，谁拥有产权

2、国有资产产权界定的情形

占有、使用国有资产的单位发生下列情形的，应当进行产权界定：

(1)与外方合资、合作的;

(2)实行股份制改造和与其他企业联营的;

(3)发生兼并、拍卖等产权变动的;

(4)国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的;

(5)国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形。

3、企业国有资产产权界定的标准

2003年通过的《企业国有资产监督管理条例》规定，企业国有资产实行由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合——各级国资委是管理部门

4、行政事业单位国有资产的界定

国家统一所有，政府分级监管，单位占有和使用的管理体制——各级财政部门是管理部门。

知识点二、国有资产评估管理

1、国有资产评估涵义。是指评估机构及其评估人员根据特定的评估目的，按照一定的评估原则、标准、方法和程序，对国有资产的市场价值进行评定估算的活动。

2、国有资产评估情形

国有资产的占有单位发生下列情形时，应当对相关国有资产进行评估：

(1)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司;

(2)以非货币资产对外投资;

(3)合并、分立、清算;

(4)除上市公司以外的原股东股权比例变动;

(5)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让;

(6)资产转让、置换、拍卖;

(7)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位;

(8)确定涉讼资产价值;

(9)法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。

3、国有资产评估项目管理

实行核准制(重大项目)和备案制(一般项目)

知识点三、企业国有资产转让制度

1、产权转让方式。拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

2、产权转让程序。

第三节 预算法(2014年8月31日通过，2015年实施)

知识点一、预算法的基本原则

1、一级政府一级预算原则

2、全口径预算原则

3、收支平衡原则

4、预算法定原则

5、预算信息公开原则

6、分税制原则

知识点二、预算管理和编制

(一)预算管理职权

全国人大：审查中央和地方预算草案、预算执行情况报告;批准中央预算和中央预算执行情况报告;改变或撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当决议

全国人大常委会：监督中央和地方预算的执行;

县级以上人大：审查本级总预算草案和预算执行情况报告;批准本级预算和本级预算执行情况报告;改变或撤销本级人大常委会关于预算、决算的不适当决议;撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

县级以上人大常委会：监督本级总预算的执行;审查和批准本级预算调整方案;审查和批准本级决算;撤销本级政府和下一级人大及其常委会关于预算、决算的不适当的决议、决定和命令。

国务院：编制中央预决算草案;组织、监督中央和地方预算执行;

县级以上地方政府：编制本级预决算草案;组织本级总预算执行;

乡镇级政府： 编制本级预决算草案; 组织、监督本级算执行; 决定本级预算预备费的动用; 编制本级预算调整方案;

财政部门：编制本级预决算草案;组织预算的执行;

政府部门：编制本部门预决算草案;组织和监督本部门预算执行;

(二)预算收支范围

1、预算收入。税收收入;非税收入;专项收人;其他收入。

2、预算支出。经济建设支出;教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;国家管理费用支出;国防支出;各项补贴支出;其他支出。

(三)预算编制

按规定的时间编制，参照上年度预算收支情况—基数法

知识点三、预算审批