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会计实操做账技巧:税收分类编码选择错误带来的风险

时间:2018-05-17 12:08来源:会计做账实操资料考试资料 作者:文档资料发布 点击:
税收分类编码选择错误带来的风险 (1 )混淆劳务与货物 【案例】甲公司在乙汽车4S店维修汽车,合计支付修车费896.20元, 乙店向其开具专票1张。乙店开票员工在编码 口09031001」(机动车

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税收分类编码选择错误带来的风险

(1 ) 混淆劳务与货物

【案例】甲公司在乙汽车4S 店维修汽车, 合计支付修车费896 . 20元, 乙店向其开具专票1 张。乙店开票员工在编码 口09031001 」(机动车(汽车)零配件)下设置了下级编码「 10903100101 」, 自定义品名为  维修费」, 开出去的发架品名显示为「 维修费」, 请分析这项业务的风险?

正确的开票方式是应当选择  202编码, 票面显示品名为「  修理修配劳务」, 若按上述业务开具发票, 电子底账系统读取到的数据信 息为: 乙汽车4S店向甲公司销售了价伯 896. 2元的机动车零配件, 而不是修理修配劳务。这一点显然会对甲乙双方带来风险的隐患,说轻了属于开票有误,说重了属于开具与实际业务不符的发票 。

如果上例发生在 2018年1月1日之后, 乙店仍然按照上述方式开票,票 面显示票面显示*交通运输设备*维修费, 意思足,乙向甲销售的足交通运输设备,属 于货物, 而不足修理修配劳务, 开错了, 应当立即退回, 要求对方重开。

( 2 ) 混淆货物与服务

【案例】甲企业 2017年1月1B将一台不含税价格为 200万气体纯化设备出售给乙企业,因为设各单价较高,甲乙双方约定分20个月收付款项 , 甲企业开票人员担心马上就要缴纳增伯税,想 每月开具一张增值税发票, 又不知道数量栏能否小数点开具,因 此, 每月收款时名称一栏选择租金 , 选择编码是304050201000000000, 20个月后乙公司支付完价款 , 甲公司将设备交付给乙公司。

【思考】分期收款方式销售货物税收政策?

《增伯税行条例》及其实施细则规定,销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间 , 为收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。其中分期收款方式销售货物, 为书面合同约定的收款日期的当天, 无书面合同的或者书面合同没约定收款日期的, 为货物发出 的当天。 《企业所得税实施条例》第 二十兰条规定, 企业以分期收款方式销售货物的 , 按照合同约定的收款日期确认收人的实现。根据上述规对于企业采用分期收款方式销售货物并签订了书面合同的情形, 其增伯税与企业所得税都是以合同约定的收款H期作为确认收入实现的时间。

【思考】如果甲方开具租赁发票有何风险?

如果甲将上述业务定性为有形动产经营租赁服务,甲 方在后期无偿转让时需要在增伯税及所得税上视同销售,增加了甲方的税收负担;乙方若取得的租金可以在税前扣除,但不得计提折旧。

【思考】发票数量栏是否可以开小数点?应如何开具发票?发票中的数量栏是可以开具小数点的,一是因为发票有金额的限制,可能出现顶格开具时出现数量上有小数点的问题,二.是分期收款原本就可以根据 合同约定的时间开具发票, 税收政策中没有规定不允许以小数点填列数量栏 , 未规定即可以。

18 年后, 如果甲方仍按上述开具发票, 发票上显示是*经营租赁*有形动产经营租赁(或租赁费 )。正确的开具方法是选择码是1090128060000000000, 票面显示简称为*通用设备 *气体纯化设备(或具体的设备名称), 每次开票的数量为0. 05 台。 2017年中应确认不含税收入为120 万, 同时结转60%的成本。

( 3 ) 氯化钾的税率之争

【思考】甲化工厂生产的药用的氯化钾, 同样的氯化钾肥可以适用低税率11%, 那么甲公司能否选择税率是11%的?

若是农用的钾肥的编码 是10 70204040000000000 。简称为*肥料*钾肥, 应按11%纳税; 若企业只是销售药用氯化钾则不属于低税率的征税范围。因此,可能名称相同的货物,选择的编码是不一样的。


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