转登记纳税人问题集锦

《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定：“符合条件的一般纳税人，可选择按照法律规定，转登记为小规模纳税人。”法规虽然进行了明确规定，可在实际工作中，很多会计小伙伴在转登记纳税人的时候都会遇到各色各样的问题。今天小编对若干问题进行了归纳总结，敬请笑纳哦！

问题一：

一般纳税人要想转登记为小规模纳税人，应该具备哪些条件？

回答：

1．转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

2．转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。

问题二：

转登记纳税人如何开票？

回答：

转登记税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

但是在转登记之前发生的增值税应税销售行为，在转登记之前尚未开具发票的，还应按照转登记之前的适用税率开具发票。

问题三：

转登记纳税人的开票系统需不需要更换？

回答：

转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问题四：

转登记纳税人登记为一般纳税人后，还可以再转登记为小规模纳税人吗？

回答：

自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

问题五：

转登记纳税人，在转登记后，发生转登记日之前的退货、折让或者销售行为，该如何开票？

回答：

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。