预算外有价证券的核算如下所示:
各级财政用预算夕陨金购买国库券和其他有价证券,即为预算外有价证券。为了核算各地方政府的预算外有价证券的增减变动情况,财政总会计应设置“预算外购入有价证券”和“预算外库存有价证券”两个总帐帐户。
“预算外购入有价证券”属于资金来源类帐户,用来核算地方政府用预算外结余购买的有价证券。为了落实本年财政预算外资金决算结余,每年年终将“预算外结余”帐户中本年购买的有价证券冲销转入本帐户。收(贷)方,记由“预算外结余”帐户转入数;付(借)方,记冲转数,即兑付有价证券时的冲销转出数。余额,在收(贷)方,反映待冲转的预算外购入有价证券数。
“预算夕障存有价证券”属于资金结存类帐户,用来核算地方政府用预算外资金购买各种有价证券的库存数。收(借)方,记库存数;付(贷)方,记兑换本金数。余额,在收(借)方,反映尚未兑付的预算夕嚤存有价证券实有数。
“预算夕恸入有价证券”和“预算夕障存有价证券”是两个对应帐户。
假定某市财政总会计发生如下会计事项:
①用预算外资金结余购买国库券18000元。根据有关凭证填制记帐凭单,会计分录为:
收(借):预算外库存有价证券18000
付(贷):预算外存款18000
②以前年度用预算外资金购买的国库券到期,兑付本金利息分别为15000元和1500元。根据有关凭证填制记帐凭单,会计分录为:
收(借):预算外存款15000
付(贷):预算外库存有价证券15000
收(借):预算外存款1500
收(贷):预算外收入1500
同时将兑付的有价证券本金恢复结余:
付(借):预算外购入有价证券15000
收(贷):预算外结余15000
③年终将全年购买的预算外有价证券的本金18000元从预算外结余中转出。根据有关凭证填制记帐凭单,会计分录为:
付(借):预算外结余18000
收(贷):预算外购入有价证券18000
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