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出售土地都涉及哪些税种及相关税率

时间:2019-02-13 12:55来源:考试资料 作者: 点击:
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问 :我公司是内资企业,在早些年前购入一块土地,现准备出售。请问:此项业务所涉及到哪些税种、税率及计算方法

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  :我公司是内资企业,在早些年前购入一块土地,现准备出售。请问:此项业务所涉及到哪些税种、税率及计算方法!谢谢!

  :您好,该业务涉及营业税、城建维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。

  营业税方面:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,企业销售不动产应按“销售不动产”税目按5%的税率计算缴纳营业税。根据财税[2003]16号的规定,单位和个人转让其购置的土地使用权,以全部收入减土地使用权的购置原价后的余额为营业额。

  城市维护建设税方面:根据缴纳的营业税乘以税率计算。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定,城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城,镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区,县城或镇的,税率为1%.教育费附加方面:根据缴纳的营业税乘以征收率(3%)计算。

  印花税方面:根据财税[2006]162号的规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。印花税税率为万分之五。

  土地增值税方面:根据国税函发[1995]110号的规定,对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。具体计算方法,参考《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定。具体参见:企业所得税:将转让收入额扣除购买原价减去摊销后的余额,再扣除上述缴纳的税费,并入转让当期的应纳税所得额计算。

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