防暑清凉饮料费可税前扣除吗

　　问：老师，我公司规定每年5-9月份每月每人开支50元的防署清凉饮料费，我公司想发现金给员工自己购买，请问可以凭员工的签领单为附件作分录：借：管理费用—劳动保护费 贷：现金 吗？

　　可以在企业所得税前扣除吗？要并入个人所得计个税吗？（我公司位于广西省东兴市。）

　　答：对于直接发现金的是不能在税前扣除的。

　　防暑降温费的处理。根据国家税务总局《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》（国税函〔1996〕673号）规定，企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费等支出，税法规定允许扣除。

　　防暑降温用品属于劳动保护支出的范围，所谓劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。《劳动部关于印发关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见的通知》（劳部发〔1995〕309号）、《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》（劳总护字〔1980〕65号）规定，劳动保护方面的费用，包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费，属于生产性的福利待遇。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）第五十四条规定，纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。

　　这里需要说明的是，防暑降温用品等的税前扣除是以企业发放工作服、解毒剂、清凉饮料费用等实物为前提的，对以现金形式发放的劳动保护费用，不符合《企业所得税税前扣除办法》有关劳动保护支出的规定，不得在税前扣除。

　　各地税务机关对于现金发放的均在规定不得在税前扣除，提供一个地方文件给您参考：河北省地方税务局关于印发《企业所得税规范化管理操作办法》（修订稿）的通知》（冀地税发[2006]26号）第二十四条规定：以现金形式发放的防暑降温费、劳动保护费不得在税前扣除。

　　对于以现金发放的应当计入工资薪金所得征个人所得税。

　　问：买入的防暑凉茶冲剂有药店发票,是记“福利费”还是“管理费用-劳动保护费 ？

　　答：应当计入管理费用。

　　问： 为什么是计入管理费用，而不是福利费，理由呢？

　　答：企业如果愿意计入福利费也是可以的，但因为税法是允许在税前扣除的，所以，纳税人多数会选择计入管理费用直接在税前扣除。