徐某是一家企业的采购人员,在采购完毕后由于粗心大意,导致进项专用发票丢失。徐某担心受责备,便没有将此事告之财务部门。结果该发票超过认证期限,形成了滞留票,导致企业无法抵扣相应进项税额。后经税务局查询虚开发票事宜,领导才得知此事,对徐某进行开除处理。由此可见,企业出现滞留票不是小事。那么关于滞留票,身为财务人员的你又知道多少呢?
什么是滞留票
用官方一点的话来讲,所谓的滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。其实根据上诉案例可以看出一点,如果企业产生了滞留票,会造成税务局认为是虚假发票的情形,从而对企业进行重点核查。这是因为出现滞留发票除了采购人员失职丢失发票而导致的以外,还有可能是企业故意对专用发票不进行认证,从而可以偷逃国家税款而导致的。正常情况下,产生滞留票的情况有三种。
滞留票产生的原因
第一种就是如开头案例所诉那般,采购人员在完成工作后,由于对发票不加以重视,而导致进项发票丢失,致使进项发票超过了认证的时间,后形成了滞留票。第二种比较少见,很多情况是因为销货方已经发货并且开具了发票,但是因为购货方资金短缺等因素而不能立即付款,于是销货方扣押发票,超期不能认证而形成滞留票。后一种情况就比较过分了,纳税人获得进项发票不进行认证后,购货和销货也都不进行入账,以此逃税偷税,滞留票也自然而然的形成了。
虽然以上三种情况不尽相同,但是滞留票形成的终原因都是一个——未按期进行发票认证。税务局查询时,只要不是偷税漏税,一般说明原因后,问题都不会太大。
滞留票的处理方式
但是如果是企业故意逃税而产生的滞留票,那自然不必多说,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金等款项以外,还会面临着刑事责任。如果是销售方扣押了进项发票超过认证期限而产生了滞留票,企业便没办法抵扣相应进项税额,企业只能自认倒霉。但是如果发票丢失了,没有超出认证期限的前提下,企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件,进行企业所得税税前扣除。
总而言之,在大数据时代下,企业尽量别出现滞留票,更不要在偷税逃税后存有侥幸心理。因为一旦被国家查出违法违规行为,企业必将得不偿失!
↓↓↓
直击图片,四步教会你审核发票。
这里有财会大咖亲自讲解,让你不会再因发票问题而犯愁。
(本文由华宇会计原创,转载必须注明出处。)
华宇课件网中所有视频课件学习资料均来自互联网收集整理并持续同步更新!
需要免费试看课件请点->:2019年新视频课件百度云网盘免费下载资源 |链接失效可以点下面QQ客服咨询相关试看
财经会计系列班次:零基础班,预习班,基础班,强化班,习题班,串讲班,冲刺班及习题模拟试题
建筑工程系列班次:预习班,真题解析班,精讲班,强化班,习题班,冲刺班,押题班及考前押题Word
公务员国/省考班次:技巧班,真题班,专项班,突破班,模块班,培优班,冲刺班,及考前预测试卷
考研类课程班次:导学班,零基础班,基础班,强化班,冲刺班,密训班,电子书,考前模拟试卷
所有考试资料都包含视频+讲义+习题等学习资源,全方位的针对不同层次备考考生进行学学习强化
需要新考试学习资料请点击:精品资料选择你需要的考试栏目查看资源