华宇课件网:2018-2019年最新自学考试视频课件培训课程百度云网盘资料下载平台!含:初中高级会计|公务员国考/省考|一二级建造师|注册会计师CPA|税务师|事业单位|教师招聘|初中级经济师审计师

华宇课件网-百度云网盘视频课件最新学习资源下载网站

增值税税控系统抵减增值税税额常见问题

时间:2019-04-17 19:11来源:考试资料 作者: 点击:
资料下载
1、一般纳税人企业,现在购买防伪税控系统支付的费用,是可以抵减 增值税 税额的是吗?购买的什么设备可以参与

华宇课件网:热门考试资料发布网站,最新课程资源全程持续更新百度云网盘分享。涵盖:


初级会计师 | 中级会计师 | 高级会计师 | 注册会计师 | 注册税务师 | CMA管理会计师 | 资产评估师 | 经济师 | 审计师 | 证券从业 | 公务员国考 | 公务员省考 | 事业单位编制 | 教师招聘/资格证 | 一级建造师 | 二级建造师 | 考研类课程 | 社会工作者 | 注册消防师 | 会计实操 |

需要免费试看课件请点->: 2019年最新视频课件百度云网盘免费下载资源 | 需要最新全套资料请选择上面对于科目查看课程

1、一般纳税人企业,现在购买防伪税控系统支付的费用,是可以抵减增值税税额的是吗?购买的什么设备可以参与抵减?购买的用于税控系统的电脑和打印机是否可以参与抵减?  答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第一条规定:“增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。  增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。  增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;……”  根据上述文件规定,一般纳税人企业初次购买增值税防伪税控系统支付的费用,可以在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘。专用设备中不包括电脑和打印机,因此一般纳税人企业购买的电脑和打印机不能参与抵减,但可以凭取得的增值税专用发票按规定进行进项税额抵扣。  2、一般纳税人企业支付给服务单位的增值税防伪税控系统技术维护费,取得的营业税服务业发票可以抵减增值税税额吗?如果可以,应该如何填写增值税申报表?  答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第一条规定:“增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。  ……”  第二条规定:“增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”  第五条规定:“纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报:  增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。  ……”  根据上述文件规定,一般纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),不超过价格主管部门核定的标准的,可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减。报表填写参看文件第五条的规定。  3、首次购买防伪税控开票系统的一般纳税人企业,享受抵减增值税税额的政策时,取得的增值税专用发票还需要认证吗?如果不需要认证,但是又有部分享受抵减政策的增值税专用发票已经认证,应该如何处理?  答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第三条规定:“增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”  根据上述文件规定,首次购买防伪税控开票系统的一般纳税人企业支付的费用,可以在增值税应纳税额中全额抵减的,但取得的增值税专用发票不允许抵扣进项税额。因此,取得的增值税专用发票不需要认证。如果已经认证,在当期抵扣进项税额后,再从增值税纳税申报表附表二第19栏“纳税检查调减进项税额”中做进项税额转出处理。  4、根据财税[2012]15号文件规定,企业购买远程认证发票系统所支付的技术维护费,取得的营业税服务业发票,是否也可以抵减增值税税额呢?  答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第一条规定:“增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。  ……”  第二条规定:“增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”  根据上述文件规定,增值税专用发票远程认证系统不属于增值税税控系统的范围。因此,企业支付的远程认证发票系统的技术维护费不允许在增值税应纳税额中抵减。  5、一般纳税人企业在首次购买防伪税控系统专用设备的同时还购买了开票保镖,取得了增值税专用发票,是否可以享受抵减增值税应纳税额的政策?如果不能享受抵减增值税应纳税额的政策,可以作为进项税额抵扣吗?  答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第一条规定:“……  增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;……”  另外,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;  ……”  根据上述文件规定,一般纳税人企业首次购买的开票保镖不属于增值税防伪税控系统的专用设备,因此不可以享受抵减增值税应纳税额的政策。如果企业购入的开票保镖软件属于具有合法复制品权利的软件产品,不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围,又取得了合法的增值税专用发票,可以抵扣进项税额。

TAG标签:   增值税税控系统抵减增值税   

华宇课件网中所有视频课件学习资料均来自互联网收集整理并持续同步更新!



需要免费试看课件请点->:2019年最新视频课件百度云网盘免费下载资源 |链接失效可以点下面QQ客服咨询相关试看


财经会计系列班次:零基础班,预习班,基础班,强化班,习题班,串讲班,冲刺班及习题模拟试题


建筑工程系列班次:预习班,真题解析班,精讲班,强化班,习题班,冲刺班,押题班及考前押题Word


公务员国/省考班次:技巧班,真题班,专项班,突破班,模块班,培优班,冲刺班,及考前预测试卷


考研类课程班次:导学班,零基础班,基础班,强化班,冲刺班,密训班,电子书,考前模拟试卷


所有考试资料都包含视频+讲义+习题等学习资源,全方位的针对不同层次备考考生进行学学习强化


需要最新考试学习资料请点击:精品资料选择你需要的考试栏目查看资源



(责任编辑:磐)
------分隔线----------------------------

    相关文章