在实务中,企业在筹办期间难免会产生一些应酬或其他的费用,这些费用通常会计入企业的业务招待费。下面小编就来谈一谈筹办期业务招待费的处理方法。
一、筹办期的界定
顾名思义,筹建期就是筹备建立企业的起止期间。筹建期的的开始之日通常认为是企业被批准筹建之日,而关于截止之日有两种说法:一种认为截止日是企业开始生产经营之日,包括试营业开始之日;还有一种说法认为截止日是营业执照上标明的企业设立日期。
由于没有文件明确规定截止日,因此实务中企业还是以与税务征收机关的沟通结果为准。
二、业务招待费的范围
通常讲到业务招待费,会联想到和客户应酬喝酒产生的费用,实际上业务招待费的范围不光包括餐费,还包括因企业生产经营需要赠送纪念品的开支、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
小编提示:所有的业务招待费前提必须和企业生产经营有关,是经营企业主要业务的必要手段。
三、账务处理
根据企业会计准则的规定,筹办期间发生的业务招待费有两种处理方法:一种是将筹办期间的业务招待费一次性转入相关成本费用;另一种是业务招待费分几年转入相关成本费用,但多不超过5年,低为3年。企业一经选择就不能改变。
现在假设甲企业在筹办期间发生业务招待费15万元,筹办期为2个月,2019年7月开始正式经营。
1.筹办期间业务招待费一次性转入相关成本费用
筹办期间:
借:长期待摊费用——开办费 150000
贷:银行存款 150000
7月:
借:管理费用——开办费 150000(这里以管理费用为例)
贷:长期待摊费用-开办费 150000
2.业务招待费分几年转入相关成本费用
假设分5年进行分摊:
借:管理费用-开办费 30000
贷:长期待摊费用-开办费 30000
之后的4年每年7月都做相同的分录进行分摊。
四、企业所得税处理
国家税务总局对于企业筹办期间产生的开办费有特别的规定:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;筹办期发生的费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照不少于3年进行摊销。
承接上例,我们来比较下这两种处理方式有何不同:
1.在开始经营之日的当年一次性扣除:
税前扣除150000×60%=90000,实际发生15万,纳税调增6万。
2. 开办费分5年摊销:
税前扣除30000×60%=18000,每年纳税调整1.2万,五年累计纳税调增6万元。
通过对比可以发现,无论是哪种方法,业务招待费的扣除总额是不变的,实际纳税额也不会有所差别,但每年对损益的影响会有所不同。因此企业可根据自身经营情况进行选择,如果企业的盈利能力较强,筹办期的业务招待费金额较少,就可以选择一次摊销;如果企业盈利能力较弱,筹办期发生的费用较高,则可以选择分年摊销。
以上就是小编总结的企业筹办期间业务招待费账务处理问题,企业应当根据自身的实际经营情况作出选择,灵活应对。
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