说到库存现金,相信大部分财务人的脑海里,立刻会浮现出大量的纸币和硬币。而对这些保险柜中的纸币和硬币进行管理,也是出纳操心的工作内容之一。每到月末,除了忙着结账外,出纳还需要绘制现金盘点表,对库存现金进行盘点。正常来说,盘点结果无非三种:平账、盘盈或盘亏。那么库存现金一旦出现盘盈或盘亏的异常情况时,账务上又该如何处理呢?
库存现金盘盈的处理方式
【案例】
小李是一家私营企业的出纳人员,因为初心大意而经常出错。月末对库存现金进行盘点时,小李发现库存现金多出100元,则需要进行如下处理。
根据现金盘点表可以知道,库存现金出现盘盈100元的情况。为了进行调整,可以暂入“待处理资产损溢”科目中,则:
借:库存现金 100
贷:待处理财产损溢 100
在此之后,如果发现了库存现金盘点的溢余原因,则可以根据具体情形加以解决,计入“其他应付款”科目中。如果没发现盘盈原因则需要入“营业外收入”科目,并做如下处理:
借:待处理财产损溢 100
贷:营业外收入 100
库存现金盘亏的处理方式
案例承上,库存现金发生盘亏时,处理相对复杂一些。假如小李盘点库存现金,发现金额少了300元,虽然同样计入“待处理资产损溢”科目中,但是借贷方会发生变化:
借:待处理财产损溢 300
贷:库存现金 300
针对库存现金盘亏问题,需要裁定主要负责单位。
1.假如需要小李全额赔偿,则可以计入“其他应收款”科目中:
借:其他应收款——小李 300
贷:待处理财产损溢 300
收到小李赔偿时,则:
借:库存现金 300
贷:其他应收款——小李 300
2.假如企业承担200元,小李承担100元,则需要计入“管理费用”科目,处理如下:
借:其他应收款——小李 100
管理费用 200
贷:待处理财产损溢 300
收到小李赔偿时,则:
借:库存现金 100
贷:其他应收款——小李 100
关于库存现金账务处理,应根据盘点结果作为依据。一般来讲,库存现金出现盘亏,出纳需要承担直接责任,所以很少出现企业补充全部现金的情形。
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