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（3）2016年1月1日,乙公司净资产账面价值为10 000 万港元，折合成人民币为8 400万元，2016年度，乙公司实现净利润2 000万港元，无其他所有者权益变动，即期汇率的平均汇率为1港元=0.85元人民币。 （4）2016年12月31日，即期汇率为1欧元=6.80元人民币，1港元=0.86元人民币。 假定少数股东不承担实质上构成净投资长期应收款业务产生的外币报表折算差额。 本题不考虑其他因素。 要求： （1）判断甲公司2016年12月31日资产和负债中哪些项目属于外币非货币性项目，并说明理由。 （2）计算甲公司个别报表中产生的汇兑收益。 （3）计算甲公司上述业务影响合并报表营业利润的金额。 （4）计算乙公司个别报表折算为人民币时产生的“外币报表折算差额”。 （5）计算2016年12月31日合并报表中“其他综合收益”应列示的金额。 【答案】 （1）预付款项和预收款项属于外币非货币性项目。 理由：这两个项目不是以固定或可确定金额收取的资产或偿付的负债，不符合货币性项目的概念。 （2） 银行存款汇兑收益=3 000×6.80-20 360=40（万元人民币）； 应收账款汇兑收益=1 500×6.80-10 225=-25（万元人民币）； 长期应收款汇兑收益=7 500×0.86-6 465=-15（万元人民币）； 持有至到期投资汇兑收益=200×6.80-1 365=-5（万元人民币）； 短期借款汇兑收益=710-100×6.80=30（万元人民币）； 应付账款汇兑收益=8 144-1 200×6.80=-16（万元人民币）； 甲公司个别报表中产生的汇兑收益=40-25-15-5+30-16=9（万元人民币）。 （3）长期应收款汇兑收益在合并财务报表中应转入其他综合收益，不影响合并营业利润。汇兑收益增加合并营业利润=40-25-5+30-16=24（万元人民币），交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润=100×5×6.80-100×4×6.82=672（万元人民币），交易性金融资产的交易费用应减少合并营业利润=1×6.82 =6.82（万元人民币），上述甲公司业务增加合并营业利润=24+672-6.82=689.18（万元人民币）。 （4）乙公司个别财务报表折算为人民币时产生的外币报表折算差额=（10 000+2 000）×0.86-（8 400+2 000×0.85）=220（万元人民币）。 （5）合并报表中“其他综合收益”=220×80%-15（长期应收款汇兑差额转入）=161（万元人民币）。 (责任编辑：磐) |