2019年《涉税服务实务》预习考点：工业企业增值税的核算

新考季已经开始，2019年税务师备考已正式起航。考生们应尽快调整好自己的状态，制定好预习阶段的备考计划并严格执行。小编为大家整理了以下内容，一起来看。

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工业企业增值税的核算

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本知识点属于《涉税服务实务》专题一-涉税会计核算

【知识点】工业企业增值税的核算

工业企业增值税的核算

(一)供应阶段

1.按价税合计金额记账的情况(不得抵扣进项税)

(1)用于非增值税应税项目(全面营改增以前存在)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务或应税服务；

(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、应税服务；

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务、应税服务；

(4)小规模纳税人购入货物、劳务或应税服务。

会计处理：

借：原材料等(价税合计数)

贷：银行存款等

2.按价税分别记账的情况

一般纳税人按现行税法规定准予抵扣的进项税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

借：××资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(外购)

营业外收入(接受捐赠)

实收资本(投资者投入)

3.2016年5月1日后购入“不动产或不动产在建工程”

增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

大海中深邃难测，但精卫敢填海；陆地上群山起伏，但愚公可移山；天空里云谲波诡，但女娲能补天。税务师考试备考之路虽然很难走，但只要大家坚持住，就一定会取得成功！