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2019年《税法一》预习考点:税收实体法与程序法

时间:2019-02-14 12:58来源:考试资料 作者: 点击:
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2019年 税务师 备考已经正式起航,目前是备考的预习阶段,考生们要提前熟悉教材内容,预习教材重点内容。东奥小编为大家整理了以下内容,一起来看。 【内容导航】 税收实体法与

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2019年税务师备考已经正式起航,目前是备考的预习阶段,考生们要提前熟悉教材内容,预习教材重点内容。东奥小编为大家整理了以下内容,一起来看。

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税收实体法与程序法

【所属章节】

本知识点属于《税法一》预科班 税法基本原理

【知识点】税收实体法与程序法

税收实体法与程序法

1.概念

分类

 

概念

 

举例

 

税收实体法

 

规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律(什么种类要收税)

 

所得税法、增值税法、消费税法等

 

税收程序法

 

规定以保证权利和职权得以实现或行使,义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律

 

税收征管法

 

2.税收实体法六要素

要素

 

基本知识点

 

纳税义务人

 

纳税主体:税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人

 

课税对象

 

①征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区分税种的重要标志

②税目(质)与税基(量)

 

税率

 

①算税的尺度,代表课税深度

②有比例税率、累进税率、定额税率、其他形式

 

【解释1】纳税人和负税人

身份

 

特点及举例

 

说明

 

纳税人

 

直接负有纳税义务的单位和个人

例如:在境内销售货物的单位和个人为增值税纳税人

 

二者不一致:间接税,如增值税、消费税

二者一致:直接税,如所得税

 

负税人

 

实际负担税款的单位和个人

例如:增值税纳税人将税款转嫁给消费者

 

【解释2】

税率形式

 

含义

 

具体体现

 

比例税率

 

指同一征税对象或同一税目,不论数额大小,只规定一个比例

 

产品比例:货物增值税16%、10%

行业比例:建筑服务增值税10%、金融服务6%

地区差别比例:城建税7%、5%、1%

有幅度的比例:契税(3%-5%)

 

累进税率

 

同一课税对象,随着数量的增大,征收比例也随之增高

 

超额累进:经营所得的个税

超率累进:土地增值税

 

定额税率

 

根据课税对象的特定计量单位,直接规定固定的征税数额

 

地区差别:城镇土地使用税、车船税

分类分项:成品油、啤酒、黄酒消费税

 

要素

 

基本知识点

 

减税免税

 

减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款

 

纳税环节

 

商品税:流通环节;资源税:生产环节;所得税:分配环节等

 

纳税期限

 

按期(增值税、消费税);按次(车辆购置税);按年(企业所得税)

 

【解释3】

(1)减免税的基本形式

基本形式

 

举例

 

税基式减免

 

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转

 

税率式减免

 

重新确定税率、选用其他税率、零税率等

 

税额式减免

 

全部免征、减半征收等

 

(2)减免税的分类:法定减免、临时减免、特定减免

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