备考2019年税务师考试的同学们,在“一带一路”倡议提出五年之后,我国取得了许多令世人瞩目的成果。随着国际合作的更加深入,我国也出台了一些相关的税收政策。接下来就让我们一起了解一下吧。
近年来,按照党中央、国务院决策部署,税务部门联合相关部门出台了一系列有利于促进外资增长、推动经济高质量发展的税收政策,同时不断推进税务系统“放管服”改革,加强国际税收合作,优化纳税服务,为外商创造良好的投资发展环境,促进经济社会持续健康发展。
政策更实
减轻外资税收负担
税务部门发挥自身职能作用,积极配合相关部门出台面向外资的各项减税降负政策,在优化税收营商环境,促进稳外资、贸易自由化与投资便利化方面起到越来越重要的作用。
——出台面向外商减税降负优惠政策。2017年,国务院印发《关于促进外资增长若干措施的通知》,提出了3条促进外资持续增长的税收支持政策。根据文件要求,税务总局联合相关部门出台政策,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励类项目实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税,鼓励境外投资者持续扩大在华投资。
为进一步鼓励境外投资者在华投资,2018年,我国将上述再投资递延纳税政策的适用范围由鼓励类项目扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域;同时,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税,将鼓励间接投资与直接投资相结合。据统计,2018年度享受递延纳税政策的企业共计近500户次,涉及股息约480亿元,延迟缴纳或退税金额超过47亿元。
(注:图片来源于中国税务报)
“2018年,中国税收优惠对外资充满吸引力,其中力度大、效果实的政策,当属利润再投资递延纳税政策。”全国政协委员、德勤中国副主席蒋颖认为,对于那些有再投资计划但尚未确定目标国家的外国投资者而言,对中国投资的吸引力大大增加。“中国在减税降负方面兼顾了内资和外资企业,并与国家整体的经济结构调整相协调,十分给力。”蒋颖说。
——完善重点领域税收支持政策。考虑到外商投资特别是重大外资项目集中于高新技术领域,研发支出较大的特点,按照国务院部署,税务部门联合相关部门出台和完善多项重点领域税收政策,特别是针对高新技术企业的税收支持。
近年来,税务部门联合财政部、科技部持续改进高新技术企业认定管理办法,提高认定管理工作效率,简化认定程序,切实降低高新技术类外资企业的办税成本。2018年7月,税务总局还联合财政部出台文件,将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年,进一步解决外资投资于高新技术领域的后顾之忧。
在普华永道市场主管合伙人庄子男看来,中国在2018年还出台了很多普惠性税收优惠政策,有助于鼓励外资在华进行技术研发和资产升级换代。例如新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除;取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制;将所有企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%,进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新。
2018年3月,财政部、税务总局、证监会联合发布通知,对符合条件的境外机构投资者,从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得),暂不征收企业所得税;自原油期货对外开放之日起,对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得,三年内暂免征收个人所得税,有利促进了原油期货市场开放发展,受到外商的欢迎和好评。
——努力消除国际重复征税。近年来,税务总局加大税收协定谈签力度,加速扩大并完善税收协定网络。截至目前,我国已与111个国家(地区)签有税收协定安排。
税务总局国际税务司司长廖体忠认为,避免双重征税协定作为双边税务合作的法律基础,发挥着为跨境纳税人减轻税收负担、避免双重征税、提高税收确定性、解决涉税争议的积极作用,有效服务了我国“引进来”和“走出去”的对外开放战略。“引进来”方面,非居民享受税收协定待遇减税额从2013年134亿元增长到2018年的近400亿元。
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