2018《涉税服务实务》高频考点：税收优惠的审核（2）

2018税务师补报名正在进行中，补报名即将截止，还没有进行补报名的考生要抓紧机会，以防错过截止日期哦，小编陪伴你一起走过税务师全程!

【内容导航】

(二)高新技术企业优惠

(三)小型微利企业优惠

【所属章节】

本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】税收优惠的审核（2）

(二)高新技术企业优惠

1.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。

2.认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

(三)小型微利企业优惠

1.减按20%的所得税税率征收企业所得税。

2.小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业。

3.自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元(含50万元)以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2016年度汇算清缴适用30万元)

4.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

5.小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

【提示】企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

【例题·简答题】2015年5月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：

(1)企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?

(2)作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?

(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?(2015年回忆版)

【答案】

(1)所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(2)

①符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

②企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

(3)不需要专门备案

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。税务师考试还有一百天的时间，考生们要合理规划好时间，不要让紧张的情绪打乱节奏。