2019年税务师《涉税服务实务》第二章多项选择题

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多项选择题

1、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

A、依照规定可以不设置账簿的

B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

【答案】ABC

【解析】选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

2、2012年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2012年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。

A、2011年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款

B、2011年7月，由于违法经营，被有关部门没收违法所得10万元，至今未上交

C、2012年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物

D、2012年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳

E、2012年7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

【答案】ABDE

【解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

3、税款征收的方式包括( )。

A、查定征收

B、定期定额征收

C、邮寄申报

D、代扣代缴

E、委托代征

【答案】ABDE

【解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。

4、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。

A、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

C、从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

E、从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

【答案】ABCE

【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

5、税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。

A、机动车辆

B、单价10000元以上的生活用品

C、金银饰品

D、被执行人扶养家属维持生活的必需用品

E、1处以外的住房

【答案】ABCE

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

6、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。

A、若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款

B、若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

C、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

D、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

E、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全

【答案】AC