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2018《税法一》高频考点:纳税人和扣缴义务人

时间:2018-08-13 10:57来源:网络收集考试资料 作者:华宇课件网 点击:
(二)两类纳税人的划分及标准 【所属章节】 本知识点属于《税法一》第二章 增值税 【知识点】纳税人与扣缴义务人 纳税人与扣缴义务人 (一)基本概念 1.纳税人 在境内销售货物或提供

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(二)两类纳税人的划分及标准

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第二章 增值税

【知识点】纳税人与扣缴义务人

纳税人与扣缴义务人

(一)基本概念

1.纳税人

在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产,以及进口货物的单位和个人。

【解释】

关于纳税人的解释

2.扣缴义务人

(1)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以代理人为扣缴义务人;没有代理人,以购买方为扣缴义务人。

(2)境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或不动产,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。

(二)两类纳税人的划分及标准

两类:一般纳税人和小规模纳税人

1.二类纳税人的区别

区别

 

一般纳税人

 

小规模纳税人

 

发票

 

可自行开具增值税专用发票

 

可申请代开增值税专用发票(符合条件的住宿业、鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票)

 

核算

 

购进扣税法

税额=销项税额-进项税额

(特殊情况下简易征收)

 

简易征收法

税额=销售额×征收率

 

进项

 

符合条件可以抵扣进项

 

不能抵扣进项

 

2.两类纳税人的区分标准

纳税人类型

 

区分标准(年应税销售额)

 

生产货物、提供劳务(生产性)

 

50万元

 

销售货物(商业性)

 

80万元

 

提供应税服务、销售无形资产和不动产(营改增)

 

500万元

 

兼营不同业务

 

分别计算,分别适用标准

 

其他个人(除个体工商户外的个人)

 

小规模纳税人

 

非企业性单位,不经常发生应税行为单位

 

可选择小规模或一般纳税人纳税

 

【注意1】分界线本数(50万、80万、500)属于小规模纳税人。

【注意2】年销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以申请登记为一般纳税人。

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