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时间:2019-05-13 12:03来源:2019年中级会计视频课程考试资料 作者:考前绝密押题资料 点击:
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   『正确答案』
  (1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
  2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)
  借:在建工程              495
    应交税费——应交增值税(进项税额) 84.15
    贷:银行存款              579.15
  借:在建工程     5
    贷:应付职工薪酬  5
  借:固定资产  500
    贷:在建工程   500
  (2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
  2013年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元)
  2014年该设备应计提的折旧额=(500-100)×2/10=80(万元)
  (3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。
  2014年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,需确认递延所得税资产。
  可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),因此递延所得税资产余额=84×25%=21(万元)。
  (4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
  2015年12月31日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元),可收回金额为250万元,因此计提减值准备=256-250=6(万元)。
  借:资产减值损失 6
    贷:固定资产减值准备 6
  (5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
  2016年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)
  (6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
  借:固定资产清理   150
    累计折旧     344
    固定资产减值准备  6
    贷:固定资产       500
  借:固定资产清理    1
    贷:银行存款        1
  借:银行存款      117
    资产处置损益     51
    贷:固定资产清理            151
      应交税费——应交增值税(销项税额)  17
 


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