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2018年中级会计财管讲义资料【现金管理】

时间:2017-10-11 17:15来源:2017年中级会计视频课件 作者:百度云网盘全套课 点击:
现金管理 广义现金:包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义现金:库存现金。本章指广义现金概念 一、持有现金动机 动机 含义 影响因素 交易性需求 企业为了维持日常周转及

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现金管理

  广义现金:包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义现金:库存现金。本章指广义现金概念
  
  一、持有现金动机

动机 含义 影响因素
交易性需求 企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。 1.向客户提供的商业信用条件;(同向)
2.从供应商那里获得的信用条件;(反向)
3.业务的季节性。
预防性需求 企业需要维持充足现金,以应付突发事件。 1.企业愿冒现金短缺风险的程度;
2.企业预测现金收支可靠的程度;
3.企业临时融资的能力。
投机性需求 企业为了抓住突然出现的获利机会而持有的现金。 金融市场投资机会
 
 
  二、目标现金余额的确定
  (一)成本模型
  成本模型是根据现金有关成本,分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。

相关成本 含 义 与现金持有量的关系
机会成本 因持有一定现金余额而丧失的再投资收益 正相关
管理成本 因持有一定数量的现金而发生的管理费用 一般认为是固定成本
短缺成本 现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。 负相关
 
 
  (二)存货模式
  将存货经济订货批量模型用于确定目标现金持有量。
  1.假设前提
  (1)每天现金的支出比较稳定,波动较小,而且当现金余额降至零时,均通过有价证券变现得以补充;
  (2)企业预算期内现金需要总量可以预测;
  (3)有价证券的利率或报酬率以及每次固定性交易成本可以获悉。
  2.决策原则
  现金管理的相关总成本最低的现金持有量。
  (1)机会成本:指企业因保留一定现金余额而丧失的再投资收益。
  机会成本=平均现金持有量×有价证券利息率
  (2)交易成本:指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用。
  交易成本=交易次数×每次交易成本
  

  【例题】某公司全年现金总需求200万元,每次平均交易成本为900元,有价证券投资报酬率9%。要求:计算最佳现金持有量和最低现金持有成本。
   『正确答案』
  
 
 
  (三)随机模式
  1.现金持有量的控制原理
  随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。
  企业根据历史经验和现实需要,测算出一个现金持有量的控制范围,即制定出现金持有量的上限和下限,将现金量控制在上下限之内。
  
  2.三条控制线的确定方法
  (1)最低控制线(L)的确定
  现金管理部经理在综合考虑以下因素的基础上确定:
  ①短缺现金的风险程度;②公司借款能力;③公司日常周转所需资金;④银行要求的补偿性余额。
  (2)回归线R的确定:
  (3)最高控制线(H)的确定
  H=3R-2L

  【例题】设某企业现金部经理决定L值应为10000元,估计公司现金流量标准差为1000元,持有现金的年机会成本为15%,换算为i值(以日为基础的现金机会成本)是0.00039,b=150元,根据随机模型,可求得:
     
  该企业目标现金余额16607元。当现金余额达到29821元时,应买进证券13214元(29821-16607);当现金余额达到10000元时,应出售证券6607元(16607-10000)。
 

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