【文章简介】财政部公布了对于2019年度全国会计专业技术资格领导教材《中级会计实务》科目的问题答疑，详细内容一同来看！
1.教材第58页【例5-2】分析中的(2)，原25%的股权投资账面代价教材上是90 000 000元。但是此永久股权是从相同控制下的B公司取得的，是不是该当以B公司可识别净资产账面代价的份额(330 000 000*25%)来计量?
答：该例中A公司获得统一控制下的B公司25%的股分，能够对B公司施减轻大影响，构成的永久股权投资的初始投资本钱为90 000 000元。后续A公司对B公司构成控制时，在兼并日上述25%的股分的原账面代价即为90 000 000元，此时，A公司该当以该金额作为兼并日账面代价的计算基础，不该当以330 000 000*25%来计量。
2.教材第30页【例3-2】(2)中，对于不动产的出项税额分期抵询问题。自2019年4月1日起，《停业税改征增值税试点相关事项的规章制度要求》中的有关内容有变动修改，征税人获得不动产或者不动产在建工程的出项税额不能再分2年抵扣。叨教：获得不动产的出项税额是按新确当年一次性抵扣，照旧还按60%和40%分两年抵扣?考生学员对此应怎样把握?
答：2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署公布《对于深入增值税政策变化相关政策的通告》，规章制度要求自2019年4月1日起，《停业税改征增值税试点相关事项的规章制度要求》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点制止履行，征税人获得不动产或者不动产在建工程的出项税额不能再分2年抵扣。相对应的增值税会计处置应据此进行变动修改。教材出书时新规章制度要求还没有公布，考生学员可按新的税收政策进行把握。
3.教材第239页【例15-3】分析第二段，甲公司于当期产生的10 000 000元研讨开辟收入中，可在税前扣除的金额为6 000 000 元。此处是不是为旧的50%加计扣除、未按修正后的75%加计扣除招致?
答：【例15-3】是诠释有形资产的账面代价与计税基础的差别的，10 000000元研讨开辟收入中，构成有形资产的本钱为6 000 000元，其计税基础为10 500 000元(6 000 000×175%)，账面代价小于计税基础，发生可抵扣临时性差别4 500 000元。至于未构成有形资产的研讨开辟收入，根据税法规章制度要求，在据实扣除的基础上，再根据研讨开辟价格的75%加计扣除。
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