中级会计职称考试已经进入了紧张的关键时刻,希望各位考生能保持良好的心态,积极的学习态度,多积累知识点,打好坚实的基础。华宇课件网会计在此精选了中级会计职称的练习题供学员参考,祝大家梦想成真。中级会计师真题及答案也是各位进步的好帮手,快来学习吧!
【计算题】
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为16%,不动产处置适用的增值税税率为10%。2×18年8月1日,甲与乙公司签订一项资产置换协议,甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。
甲公司该项投资性房地产的成本为300万元,公允价值变动借方余额为60万元,2×18年7月31日的公允价值为393万元;
乙公司该批产品的账面余额为380万元,已提跌价准备20万元,资产置换日该产品公允价格为400万元(等于按收入准则计量的交易价格)。
甲公司向乙公司支付银行存款为31.7万元。
甲公司换入的产品作为库存商品管理,乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质,不考虑其他交易费用。(答案中的金额单位用万元表示)
分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录
查看答案解析【答案】【解析】(1)甲公司向乙公司支付的银行存款31.7万元,包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税销项税额和进项税额的差额24.7万元。 甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)(1分) 借:库存商品 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 64 贷:其他业务收入 393 应交税费——应交增值税(销项税额) 39.3 银行存款 31.7(2分) 借:其他业务成本 360 贷:投资性房地产——成本 300 ——公允价值变动 60(1分) 借:公允价值变动损益 60 贷:其他业务成本 60(1分) (2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)(1分) 借:投资性房地产——成本 393 应交税费——应交增值税(进项税额)39.3 银行存款 31.7 贷:主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 64(2分) 借:主营业务成本 360 存货跌价准备 20 贷:库存商品 380(2分) 【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换(综合)”知识点进行考核】
华宇课件网中所有视频课件学习资料均来自互联网收集整理并持续同步更新!
需要免费试看课件请点->:2019年新视频课件百度云网盘免费下载资源 |链接失效可以点下面QQ客服咨询相关试看
财经会计系列班次:零基础班,预习班,基础班,强化班,习题班,串讲班,冲刺班及习题模拟试题
建筑工程系列班次:预习班,真题解析班,精讲班,强化班,习题班,冲刺班,押题班及考前押题Word
公务员国/省考班次:技巧班,真题班,专项班,突破班,模块班,培优班,冲刺班,及考前预测试卷
考研类课程班次:导学班,零基础班,基础班,强化班,冲刺班,密训班,电子书,考前模拟试卷
所有考试资料都包含视频+讲义+习题等学习资源,全方位的针对不同层次备考考生进行学学习强化
需要新考试学习资料请点击:精品资料选择你需要的考试栏目查看资源