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考试科目：初级会计实务、初级会计经济法基础两科
成绩合格：必须两科均达到60分及以上
初级会计师视频课程讲义：

第二部分　税法部分——第四章　增值税、消费税法律制度
　　【考情分析】
　　年均分值15-20分，各种题型均可出现。
　　
　　学习方法
　　本章的两个税种是考试中高频考点，教材中的内容只是这个税种的全部税法知识的一部分，这是个好消息，但对初次接触税法知识点考生来说，已经足够“虐心”，初的学习普遍感觉比较吃力，这是正常的，在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试要求联系起来。
　　教材结构
　　第一节　税收法律制度概述
　　第二节　增值税法律制度
　　第三节　消费税法律制度
　　知识点：税收法律制度概述
　　【考情分析】
　　熟悉。
　　一、税收与税收法律关系
　　（一）税收与税法
　　1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
　　【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
　　【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
　　【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
　　2.税法。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
　　（二）税收法律关系
　　税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
　　1.主体。税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
　　【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。
　　【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。
　　2.客体。主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
　　3.内容。主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中实质的东西，也是税法的灵魂。
　　二、税法要素（各单行税法共同具有的基本要素）
　　1. 纳税义务人（纳税人）：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
　　【相关概念】
　　（1）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入国库。
　　（2）负税人（补充）：实际负担税款的单位和个人。
　　2.征税对象（课税对象）：纳税客体，指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
　　3.税目：征税对象的具体化。规定税目的目的有二：一是为了明确征税的具体范围，二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
　　4.税率：
　　（1）概念：应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。
　　（2）形式：

形式	内容
比例税率	①对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间的比例。 ②比例税率又可划分为：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档比例税率和幅度比例税率等。
累进税率	①按征税对象数额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。 ②累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。 【提示1】全额累进税率是按征税对象数额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高的税率。征税对象的金额达到哪一个等级，全部按相应的税率征税。目前，我国的税收法律制度中已不采用这种税率。 【提示2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 【提示3】超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率。
定额税率	又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。

　

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