2020初中高级会计百度云视频网课

初级会计师报名时间：11月1日-30日
初级会计师准考证打印时间:4月12日前
初级会计师考试时间：5月12日
初级会计师成绩查询时间：12月初

考试科目：初级会计实务、初级会计经济法基础两科
成绩合格：必须两科均达到60分及以上

初级会计师视频课程讲义：

　　六、其他减免税规定
　　1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
　　2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税、减税。
　　3.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

【考题·判断题】（2018年） 　　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

 
　　
　　【小结】
　　本讲内容较多，考试学习中要抓住考试高频这个衡量标准有针对性记忆。其中，掌握《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目、营改增试点过渡政策的规定中的免征项目总结中标★的点；熟悉起征点、小微企业免税规定和其他减免税规定，这三点出现判断题相对较多。
　　知识点：增值税征收管理和增值税专用发票使用规定
　　【考情分析】
　　熟悉。
　　
　　一、纳税义务发生时间
　　（一）纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具体为：
　　1.直接收款方式销售货物：不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天。
　　【提示】纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　2.托收承付和委托银行收款方式销售货物：发出货物并办妥托收手续的当天。
　　3.赊销和分期收款方式销售货物：书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
　　4.预收货款方式销售货物：货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
　　5.委托其他纳税人代销货物：收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
　　6.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　7.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
　　8.纳税人发生相关视同销售货物行为：货物移送的当天。
　　9.纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形：为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
　　（二）进口货物：报关进口的当天。
　　（三）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
 

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