2020初级会计官方新版教材视频课件

初级会计师报名时间：11月1日-30日
初级会计师准考证打印时间:4月12日前
初级会计师考试时间：5月12日
初级会计师成绩查询时间：12月初

考试科目：初级会计实务、初级会计经济法基础两科
成绩合格：必须两科均达到60分及以上

初级会计师视频课程讲义：

（2）计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。 　　A.100×（3 480－348）÷（1＋16%）×16%＝43 200元 　　B.100×3 480÷（1＋16%）×16%＝48 000元 　　C.100×（3 480－348）×16%＝50 112元 　　D.100×3 480×16%＝55 680元
	『正确答案』A 『答案解析』销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。含税售价需要做不含税的换算。

 

（3）计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　） 　　A.（3 000＋10＋2）×2900×16%＝1 397 568元 　　B.3 000×2900×16%＝1 392 000元 　　C.（3 000＋2）×2 900÷（1＋16%）×16%＝1 200 800元 　　D.（3 000＋10＋2）×2 900÷（1＋16%）×16%＝1 204 800元
	『正确答案』D 『答案解析』Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

 

（4）甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是（　）。 　　A.支付销售空调运输费用的进项税额500元 　　B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元 　　C.购进原材料的材料税额96 000元 　　D.支付新产品设计费的进项税额3 000元
	『正确答案』ACD 『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。

 
　　
　　【小结】
　　本讲内容要求掌握纳税义务发生时间，其他内容熟悉。本讲结束后，增值税的内容全部学习完成，作为考试重点税种也是难点税种，要求考生不断重复，适当练习，其中征税范围、销项税额、进项税额、税收优惠、纳税义务发生时间等知识点相对其他知识点来说更要引起充分的重视。
　　知识点：消费税纳税人和税目
　　【考情分析】
　　熟悉纳税人，税目，掌握，高频考点。
　　
　　一、消费税纳税人
　　1.消费税概念：对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
　　【认识消费税】（1）征收范围具有选择性；（2）—般情况下，征税环节具有单一性；（3）计税方法具有灵活性；（4）消费税是价内税；（5）消费税与增值税、关税等相配合，构成我国流转税新体系。
　　2.消费税纳税人：在境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
　　【提示1】境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
　　【提示2】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
　　【提示3】消费税是在对有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
 

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