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【考题·多选题】（2018年） 　　根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（　）。 　　A.允许抵扣的增值税 　　B.消费税 　　C.土地增值税 　　D.印花税
	『正确答案』BCD 『答案解析』允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。

 
　　
　　二、扣除标准：工资、薪金支出
　　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　【提示】工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
　　
　　三、扣除标准：职工福利费、工会经费、职工教育经费
　　1.企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
　　【推荐计算流程：三步法】

项目	第一步：实际发生额A	第二步：标准额B（限额）	第三步：比较确定税前扣除额
福利费	已知条件	工资薪金总额×14%	（1）A>B时＝B（扣限额）； （2）A<B时＝A（实际发生全额扣） 【提示】职工教育经费超过部分可在以后纳税年度结转扣除
工会经费	已知条件	工资薪金总额×2%
职工教育经费	已知条件	工资薪金总额×8%（新）

 

【典型例题】 　　已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
	『正确答案』 　　工会经费：实际发生额6万元，标准额400×2%＝8万元，税前扣除＝6万元； 　　职工福利费：实际发生额60万元，标准额400×14%＝56万元，税前扣除＝56万元； 　　职工教育经费：实际发生额15万元，标准额400×8%＝32万元，税前扣除＝15万元。

 
　　【提示1】列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。
　　【提示2】企业的职工福利费，包括以下内容：
　　①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
　　②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
　　③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
　　应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册，准确核算的，税务机关应当责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的福利费进行合理的核定。