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2020高级会计师考试须知：

高级会计师考试科目：高级会计实务
高级会计师报名时间：3月
高级会计师报名入口：http://kzp.mof.gov.cn/index.jsp
高级会计师考试时间：9月中旬
高级会计师查分时间：10月底

高级会计师考试课程讲义资料：


　【知识点】内部控制原则（★ ★ ★）
　　
　　（一）全面性原则
　　内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
　　全面性原则涉及四个方面，分别是横管到边、纵管到底、事前调查、事后评价。其中事前调查是指活动管理者事前收集相关信息，提高活动的有效性。事后评价是指活动管理者在活动结束后对整个流程进行评价，为下次更好地举办此类活动做准备。
　　【经典例题】（实施方案）内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。
　　『解析』配套指引未涵盖的业务领域不纳入公司实施内部控制规范体系范围的表述不当。
　　理由：不符合全面性原则的要求。全面性要求内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
　　【链接】企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。基本规范和配套指引主要适用于大中型企业，我国的上市公司、中央企业和国有大中型企业须强制执行基本规范和配套指引。同时，为了指导小企业建立健全和有效实施内部控制，我国制定了《小企业内部控制规范（试行）》。
　　（二）重要性原则
　　内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。企业对“ 三重一大”事项实行集体决策和联签制度，就是重要性原则的体现。
　　重大事项的决策
　　重要干部的任免
　　重要项目的安排
　　大额资金的使用
　　【案例思考】甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，经过公司领导班子集体讨论，后选择方案A。在实施过程中，发现重组条件已经发生改变，方案B更有利，于是，集团董事长决定改用方案B。请问集团董事长的做法是否正确，并说明理由。
　　『解析』集团董事长的做法不正确。
　　理由：对于“三重一大”问题，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
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