2018年《高级会计实务》基础班：​全面预算管理层级

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全面预算管理层级

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【知识点】：全面预算管理层级

全面预算管理层级

一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业内部层级相一致。在全面预算编制环节，先编制各个预算执行单位的预算(个别预算)，如母公司预算、各子(孙)公司、分公司、事业部的预算。在此基础上，再通过汇总、分析、审核平衡形成集团的总预算(合并预算)。在预算执行与控制、预算考评环节，集团层面与分子公司层面和末级组织单位层面也各不相同。

【案例】甲集团公司是北京的一家木质地板产品的生产企业。随着企业的快速发展，其全面预算管理制度的缺陷愈加明显。在2016年年底，公司董事会商议了关于全面预算管理的相关事项，讨论了企业预算的相关问题。

会议纪要显示，各董事发言要点如下：

王董事认为企业只需设立全面预算管理办公室并确定预算的执行单位即可。

李董事认为全面预算管理是非常必要的，全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

吴董事认为，企业的战略目标、战略规划、经营目标与全面预算工作之间，既有区别又有联系。

张董事认为，全面预算通常由业务预算(即经营预算)、专项预算和财务预算三部分组成。

赵董事认为，企业的全面预算管理主要是预算的编制，其他环节无关紧要。

孙董事认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：(1)规划与计划功能;(2)沟通与协调功能;(3)控制与监督功能;(4)考核与评价功能。

要求：

1.会议纪要中的各位董事的观点有无不当之处，如有不当之处，请简要说明理由。

2.简要说明预算管理委员会的主要职责。

【参考答案及分析】

1.王董事的观点是不正确的。全面预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好全面预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的全面预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理的决策机构、全面预算管理的日常工作机构、全面预算执行单位等。

赵董事的观点是不正确的。全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。

其余各位董事的观点是正确的。

2.预算管理委员会的主要职责一般包括：

(1)制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等;

(2)根据企业战略规划和年度经营目标，拟订预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;

(3)组织编制、综合平衡预算草案;

(4)下达经批准的正式年度预算;

(5)协调解决预算编制和执行中的重大问题;

(6)审议预算调整方案，依据授权进行审批;

(7)审议预算考核和奖惩方案;

(8)对企业全面预算总的执行情况进行考核;

(9)其他全面预算管理事宜。

要向大的目标迈进，就得从小的计划开始。高会备考，大家一定要认真对待每天的学习计划，积少成多，才能达到质的飞跃。更多知识点请查看：高级会计实务。