2018年《高级会计实务》基础班：​全面预算目标的确定

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全面预算目标的确定

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【知识点】：全面预算目标的确定

全面预算目标的确定

(一)预算目标的确定原则

实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则：

1.先进性原则

预算目标应当是通过努力才能实现的目标，具有先进性或挑战性，不通过努力就能实现的预算目标，则不具有先进性。

2.可行性原则

预算目标应当具有先进性，但也应当现实可行。如果预算目标定得太高，脱离企业内外部环境的实际情况，容易导致预算目标的难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。通过努力也无法实现的预算目标，则不具有可行性。

3.适应性原则

预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素，与企业的外部环境相适应。其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。

4.导向性原则

预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。

5.系统性原则

系统性原则由两层含义：一是横向系统性。预算目标由一系列具体指标构成，且各指标之间具有很强的内在联系和逻辑管理，预算目标之间应当相互协调、相互衔接，共同构成一个完整的横向目标体系。二是纵向系统性。预算目标需要层层分解至各预算执行机构，集团层面的预算总目标应当与分解后的具体预算分目标相互协调、相互配合，共同构成一个完整的纵向目标体系。

(二)预算目标确定应考虑的因素

确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素。

1.出资人对预算目标的预期。出资人是企业的所有者，股东(大)会是全面预算管理的法定权力机构，负责审议批准公司的年度财务预算方案。

2.以前年度实际经营情况。确定预算年度的营业收入、利润总额、资产负债率、经营活动现金净流量等预算目标时，通常应当考虑上述指标的上一年度实际值以及前三年平均值。

3.预算期内重大事项的影响。并购重组对企业合并范围的影响;“营改增”政策的实施对企业营业收入、税金、利润等指标的影响。

4.企业所处发展阶段的特点。处在初创阶段的企业，预算目标的重点应倾向于产品和市场的开发;处在成长阶段的企业，利润目标成为预算管理重点;处在成熟阶段的企业，成本费用目标成为预算重点。