2018年《高级会计实务》基础班：全面预算执行概述

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一、全面预算执行概述

二、全面预算分析

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本知识点属于《高级会计实务》基础班

【知识点】：全面预算执行概述、全面预算分析

全面预算执行概述

预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。

预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。企业应将预算目标层层分解至各预算责任中心;预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于企业实现预算目标。企业应通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异形成的原因，提出对策建议。

预算调整指当企业的内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致企业的预算执行结果产生重要偏差，原有预算已不再适宜时而进行的预算修改。

全面预算分析

(一)全面预算分析的作用

企业预算管理工作结构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。

(二)全面预算分析的流程

企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结构准确、合理。

预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异并分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。

(三)全面预算分析方法

企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

1.差异分析

差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。

差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。

2.对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。

对比分析包括：

(1)实际数与预算数的对比分析;

(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;

(3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。

3.对标分析

预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。

4.结构分析

结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

5.趋势分析

趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。

6.因素分析

在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。

7.排名分析

排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。

8.多维分析

多维分析能够使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。

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