2020高会《高级会计实务》知识点：内部控制缺陷认定

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因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2020年高会备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，华宇会计网校为大家准备了高会《高级会计实务》知识点：内部控制缺陷认定，请大家一起来学习！

（因2020年高会教材大纲暂未发布，以下2019年高级会计职称《高级会计实务》知识点，仅供参考！）

【知识点】内部控制缺陷认定

形成原因：设计缺陷、运行缺陷；

表现形式：财务报告内部控制缺陷、非财务报告内部控制缺陷；

严重程度：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；

财务报告内部控制缺陷认定标准：

①重大缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。

②重要缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中虽然未达到和超过重要性水平但仍应引起董事会和经理层重视的错报，就应将该缺陷认定为重要缺陷。

③一般缺陷。不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。

提示：下述控制缺陷如果对企业财务报表的真实可靠性产生影响，则为财务报告内部控制重大缺陷；如果不影响财务报表的真实可靠，则为非财务报告内部控制重大缺陷：

①企业财务报表已经或者很可能被注册会计师出具否定意见或者拒绝表示意见。

②企业审计委员会和内部审计机构未能有效发挥监督职能。

③企业董事、监事和高级管理人员已经或者涉嫌舞弊，或者企业员工存在串谋舞弊情形并给企业造成重要损失和不利影响。

④企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重要损失和不利影响，或者遭受重大行政监管处罚。

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