在高级会计师备考当中，习题是非常重要的存在，可以帮助考生查漏补缺、熟练技巧。小编每天为大家准备一道案例分析题，希望大家每天坚持做题。
案例分析题
L公司为一家非国有控股主板上市公司，该公司业务包括：互联网视频、影视制作与发行、智能终端、大屏应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等。公司内部控制评价组在评价过程中，发现的有关内部控制体系建设问题如下：
(1)关于发展战略。内部控制评价组在对发展战略进行测试时发现，多年来L公司发展迅速，旗下子公司数量众多，近两年新成立的互联网智能电动汽车由于处于初期，消耗资金金额远远超预期，今年下半年董事长挪用资金用于互联网智能电动汽车项目导致其他流动资金紧张，其中一家子公司被媒体曝光L公司由于拖欠部分供应商货款存在债务危机，引起公司股价大幅下滑。
(2)关于组织形式。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的所有问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织实施。
(3)关于工程项目控制。为控制公司的运营成本,降低工程造价：在工程项目招标过程中，严格遵守低价者中标的策略。
(4)关于研究与开发控制。为增强公司研发力量不强，建议采用下列控制措施：①规范研发项目审批流程，重大研发项目由研发总监和总经理审议批准后实施;②组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员参与研究成本的评审和验收;③对具有重大创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。
(5)关于合同管理控制。正式对外订立的合同，由财务总监或其授权代理人签名或加盖财务专用章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。
要求：
(1)针对资料(1),指出L公司面临的风险。
(2)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分别指出资料(2)至资料(5)中存在的不当之处，并逐项说明理由。
【正确答案】
(1)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
(2)资料(2)的不当之处①：“董事会对内部控制建设中的所有问题作出决策”的表述不当。
理由：董事会对内部控制建设中的重大问题作出决策，并非对所有问题作出决策。
资料(2)的不当之处②：“经理层确定公司大风险承受度”的表述不当。
理由：董事会确定公司大风险承受度。
资料(3)的不当之处：“在工程项目招标过程中，严格遵守低价者中标的策略”的表述不当。
理由：公司应当择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。
资料(4)的不当之处①：“规范研发项目审批流程，重大研发项目由研发总监和总经理审议批准后实施”的表述不当。
理由：重大研发项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
资料(4)的不当之处②：“组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员参与研究成本的评审和验收”的表述不当。
理由：公司应当组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收【或：违背了不相容职务相分离的要求】【或：违背了制衡性原则】。
资料(4)的不当之处③：“对具有重大创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场”的表述不当。
理由：研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。
资料(5)的不当之处：“正式对外订立的合同，由财务总监或其授权代理人签名或加盖财务专用章”的表述不当。
理由：正式对外订立的合同，由企业法定代表人或其授权代理人签名或加盖有关印章。
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