2019初级审计师理论与实务多选题第七章

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多项选择题

1、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：

A、员工素质控制

B、业务授权控制

C、职责分工控制

D、凭证与记录控制

E、独立检查

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

2、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：

A、凭证种类要齐全

B、凭证内容要完整

C、凭证要预先连续编号

D、所有凭证都要由会计人员填制

E、空白收据和支票等凭证要由专人负责

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。

【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

3、下列各项中，属于内部控制的作用的有：

A、保护财产物资的安全完整和有效使用

B、保证会计及其他信息资料的完整

C、促进工作效率的提高和经营目标的实现

D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

E、为提高内部控制测评方法控制审计风险提供了必要的条件

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用;保证会计及其他信息资料的真实可靠;促进工作效率的提高和经营目标的实现;促进国家各项政策、法规的贯彻落实;为提高内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件。

【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

4、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

E、会计记录的定期核对

【正确答案】 DE

【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。

【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

5、下列属于流程图法的特点的有：

A、缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化做出修改

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

D、能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来

E、便于随时根据业务控制程序的变化做出修改

【正确答案】 CDE

【答案解析】 优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。

【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

6、下列关于审计人员调查了解内部控制的表述中，正确的有：

A、如果是初次审计取得的信息，审计人员可以采用询问的方法，如果是更新以前年度审计所获得的信息，不采用询问

B、询问可以通过面对面访谈、电话沟通等口头方式进行，也可以通过信函、调查问卷等书面方式进行

C、如果是连续审计，审计人员可以先查阅以前年度的审计档案以获取相关信息，并关注被审计年度内部控制发生的新变化

D、审计人员应有规律的、定期进行观察

E、审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，不论是初次审计取得的信息，还是更新以前年度审计所获得的信息，审计人员都可以采用询问的方法。选项D，为了将人为干扰减少到低，审计人员应尽量采取突击的方式进行观察。

【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

7、审计人员在进行内部控制测试时，可选取的方法有：

A、检查一定数量的账表、凭证等，检查其是否存在控制措施线索

B、询问出纳员以确定未经授权人员是否曾经被允许接近保险柜

C、按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍

D、前往材料仓库，查看材料到达是否经过严格检查以确定控制措施是否切实得到执行

E、追踪一笔或躲避交易过程以了解相关控制环节

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，属于调查了解内部控制时采用的方法。

【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

8、下列属于文字说明法的特点的有：

A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

B、使用范围广泛

C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 这个知识点考核的是文字说明法的特点。选项D属于调查表法的缺点。

【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

9、下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：

A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险

B、组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险

C、组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

D、组织应展现对诚信和道德价值的承诺

E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A是控制环境;选项E是监督活动。

【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】