会计做账实操视频-建筑企业招投标合同的签订技巧及业主合同注意事项

 

 

财税（2016年36号文）
　　1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
　　2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
　　
　　
　　举例：
　　本期购置办公楼价款300万，进项税额33万。
　　第一年抵扣比例为19.8万，第二年抵扣比例为13.2万。
　　借：固定资产—办公楼 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　19.8
　　　　应交税费—待抵扣进项税额—新增不动产购进相关进项税额　　13.2
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　333
　　
　　
　　前提条件：
　　※之前抵扣过进项税额；
　　※后续发生了条件的变化，不符合抵扣条件。
　　核算科目：
　　应交税费—应交增值税—进项税额转出
　　1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。
　　2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
　　4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
　　5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
　　※转出进项税额金额的确定
　　已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，①发生上述情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
　　②不得抵扣的进项税额=实际成本×适用税率
　　2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
　　不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。