待摊费用的分录如何做，每月计提各项费用的会计分录怎么写

待摊费用的分录如何做？

待摊费用是指公司在不短的一个时期内支出的，但并不是马上算入成本和费用的支出，而是根据一定比例或期限分摊到该这个时间段的成本和费用中。

待摊费用的分录可在每个会计这个时间段结束时进行，将待摊费用的金额平均分摊到该这个时间段的成本和费用中，同时借记待摊费用账户，贷记现金或银行存款账户。需要大家特别注意的是，待摊费用的分录应该遵守会计准则，保证分录准确正确，同时也需及时进行账务调整，以不要对公司财务状况的影响。

待摊费用是指公司因购置某些固定资产、组织某些活动等出现的费用，但这些费用依然不会在一段会计这个时间段内都出现，而是分别在未来哪些会计这个时间段内一步一步出现。为了反映这些费用针对企业的实质上财务状况和利润情况的影响，需进行“待摊”处理，在每个会计这个时间段内根据一定比例或者一定金额计入当期成本或费用当中。

待摊费用的会计分录请看下方具体内容：

在出现该费耗费时长，先根据实质上出现的金额计入“待摊费用”科目中，借“待摊费用”、贷“银行存款”或“应付账款”等有关科目。

在每个会计这个时间段结账时，需将待摊费用中已经出现的部分转移到当期的成本或费用当中。详细操作是：借当期实质上出现的成本或费用科目，贷“待摊费用”科目，并根据已计提的占比或者金额确定借贷金额。

待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。

先期支付时：

借：待摊费用

贷：银行存款/现金

后期摊销时：

借：费用等

贷：待摊费用

每月计提各项费用的会计分录？

1. 计提职工薪酬。借：管理费用-职工薪酬；贷：应付职工薪酬。

2. 计提固定资产折旧。借：管理费用-折旧费；贷：累计折旧。

3. 计提无形资产摊销。借：管理费用-无形资产摊销；贷：累计摊销。

4. 计提应交税费。借：管理费用-应交税费；贷：银行存款。

5. 计提其他应付款。借：管理费用-其他应付款；贷：银行存款。

每月要计提的费用有：

1、计提职工薪酬

2、计提固定资产折旧 无形资产摊销

3、有递延费用要进行摊销

4、低值易耗品进行摊销

5、待摊费用进行摊销

6、要入当期成本的末能及时支付的费用

每月月底企业要做的费用计提与结转项目有：

一、月底涉及的计提分录：

1、提取职工教育经费（按工资总额2.5%计提）

借：管理费用-职工教育经费

　　贷：其他应付款-职工教育经费

2、提取工会经费（按工资总额2%计提）

借：管理费用-工会经费

　　贷：其他应付款-工会经费

3、提取固定资产折旧

借：管理费用-折旧费

　　贷：累计折旧

4、提取贷款利息

借：财务费用

　　贷：应付利息（或预提费用）

二、月末涉及的结转分录：

1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

　　贷：本年利润

2、这个时间段费用的结转

借：本年利润

　　贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借：本年利润

　　贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

　　贷：主营业务税金及附加、所得税

成本不够如何计提费用？

针对已验收入库的购进商品，但发票暂时还没有收到的可以做暂估入账

借：库存商品-暂估入库

贷：应付账款-暂估应付款

然后再冲销预付账款：

借：库存商品(红字)

借：应交税金-应交增值税-进项税(红字)

贷：预付账款(红字)

1、本月货已到，票未到。

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

2、下月初，用红字冲，注意是红字。

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

3、收到票。

借：原材料应交税金-进项

贷：银行存款

等收据先到，发票后到，可以先以收据入账。假设不用纳税完全就能够简单补张支出证明单就行，然后经手人签字完全就能够凭据入账。但假设需纳税，可以入帐，但不可以在税前扣除，其实就是常说的不可以作为税收扣除项目。

暂估入账的会计分录请看下方具体内容：

先把暂估入账冲掉

借：原材料(红字)

贷：应付账款(红字)

再把发票入账

借：原材料

贷：应付账款

借：原材料(不含税金额)

贷：应付账款-暂估应付账款

收到发票后

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

借：应付账款-暂估应付账款

贷：银行存款或应付账款

计提长时间待摊费用分录摘要怎么写？

长时间待摊费用是权责出现制的产物，属于资产类科目下的费用科目。

举个栗子公司租了一层办公楼，1月1日预交了一年的房租，总计120万。虽然120万元是1月份支付的，但是，费用所属期是1月1日到12月31日总和是12个月的房租费用。故此，根据权责出现制，应该分12个月平均摊销。

1，支付时借 长时间待摊费用-房租 120万 待银行存款｜现金 120万2，每月末摊销本月份房租借 管理费用-房租10万 贷 长时间待摊费用-房租10万就这样

新会计准则待摊费用的会计分录？

　一、待摊费用在新会计准则下的会计处理

　　(一)按新准则规定，“待摊费用”科目中一部分内容已不在该科目中核算。

　　1.经营租入固定资产出现的改良支出。经营租入固定资产出现的改良支出，应通过“长时间待摊费用”科目核算，并在剩下租赁期与租赁资产尚能够让用年限两者中较短的这个时间段内，采取合理的方式进行摊销。

　　2.固定资产修理费。固定资产修理费用等，不可以再采取待摊或预提方法，需要在出现时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等出现的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目;企业出现的与专设销售机构有关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　3.预付经营租入固定资产的租赁费。超越一年以上摊销的固定资产租赁费用，可以在“长时间待摊费用”账户核算。

　　4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采取一次转销法的，领耗费时长应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采取其他摊销法的，领耗费时长应按其账面价值，借记“周转材料(在用)”，贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料(摊销)”。

　　(二)除上面说的几项业务外，还有一部分一定要在“待摊费用”科目中核算的业务。

　　例如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入

　　固定资产的租金还有一次购买印花税票和一次交纳印花税额很大需分摊的数目金额等。但是，新公布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理，有几种观点。

　　观点一、一次纪录写入损益

　　这样的观点觉得，待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(涵盖一年)的费用，支出出现时一次计入损益与分期摊销计入损益对全年的损益影响差不多的。但这里觉得，这样处理不满足权责出现制的核算基础，没有严格划分费用的受益这个时间段，不可以正确计算各个会计这个时间段的成本和盈亏，不可以反映“谁受益，谁负担费用”。例如：2007年12月支付2008年的报刊杂志费是不可以计入2007年损益的。

　　观点二、设置“待摊费用”科目

　　企业会计准则规定，企业可以按照本单位的实质上情况自行增设、分拆、合并会计科目。因为这个原因，企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票等业务，可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。

　　【例题一】假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。这当中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。

　　支付时的会计分录为：

　　借：待摊费用—预付保险费12600

　　贷：银行存款12600

　　10月份该企业要编制待摊费用分配表(略)，然后，按照待摊费用分配表编制会计分录请看下方具体内容：

　　借：制造费用—保险费2900

　　管理费用—保险费900

　　营业费用—保险费400

　　贷：待摊费用—待摊保险费4200

　　该企业11、12月份再做与10月份一样的会计分录就可以。 观点三、不增设“待摊费用”科目

　　企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中反映。

　　二、预提费用在新会计准则下的会计处理

　　(一)根据新准则，预提的租金和短时间借款利息已不在本科目核算。

　　1.预提短时间借款利息。根据新准则，企业预提的短时间借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

　　2.预付固定资产租金。根据新准则，企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

　　【例题二】 甲公司从2007年1月1日起，以经营租赁方法租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的相关会计处理请看下方具体内容：

　　(1)1月31日计提应付经营租入固定资产租金：

　　借：管理费用8000

　　贷：其他应付款8000

　　2月底会计处理同上。

　　(2)3月31日支付租金：

　　借：管理费用8000

　　其他应付款16000

　　贷：银行存款24000

　　(二)除上面说的两项业务外，还有一部分业务一定要在“预提费用”科目核算。

　　例如：预提保险费等。但是，新公布的会计科目表中，删去了“预提费用”科目，资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。

　　观点一、一次纪录写入损益

　　例如：6月末支付前半年的保险费，都计入6月份的成本费用中。笔者觉得，这样处理不满足权责出现制的核算基础。

　　观点二、设置“预提费用”科目

　　核算时，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

　　观点三、不增设“预提费用”科目

　　企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

　　新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目，这里倾向于第三种观点，即不增设“待摊费用”和“预提费用”科目。企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中列示。

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