2021初级审计师《实务》科目视频网课百度云

函证控制：审计人员通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但审计人员应当对函证全过程保持控制，并对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函以及发出和跟进（包括收回）询证函保持控制。
　　（4）函证方式
　　①肯定式或称积极式函证，即向债务单位发函后，请债务单位必须向审计人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确；
　　②否定式或称消极式函证，即向债务单位发函后，请债务单位仅在结欠金额有错误的情况下回函审计人员。
　　在审计工作中，两种方式可以结合使用：对应收账款余额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式；对应收账款余额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
　　（5）未收到回函的处理
　　在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的，也应作进一步调查。