中级审计师审计理论与实务知识点：调节应付款项

第二章 采购与付款循环审计

知识点九：调节应付款项

企业应每月从各供应商取得对账单.与应付账款各明细账调节。如果企业已按以上要求予以调节。审计人员只要复核各月各对账单，确定调节是否准确即可。

1.调节供应商对账单时，常见的差异：

供应商已经入账并发出的货物，企业没有收到，也没有入账。审计人员应将这些在途货物单独列表反映，不得同那些已验收入库而为了低估负债未作记录的货物相混淆。

2.重分类

审查应付款项与其他应付款划分是否正确，有无将其他应付款计入应付款项。同时对其他应付款进行审查。

在财务报表中，应付款项应根据"应付账款"、"应付票据"和"预付账款"所属明细科目期末贷方余额的合计数填列，并与其他流动负债分别列示;付息债务不能列入应付款项，而应根据其业务分别列作企业债券或借款。

企业因付款后退货、重复付款、多付账款、预付货款、记账、过账错误等导致某些明细账户借方余额较大时，审计人员应编制重新分类的分录，将付款后退货、重复付款、多付账款、预付货款等原因导致的借方余额在财务报表中列为资产，而不应抵销其他账户的应付款项贷方余额，以担保资产形成的应付款项应在财务报表附注中予以反映，并对担保资产加注对照索引。