企业所得税 企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。 (1)纳税义务人 实行独立经济核算的企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制
企业所得税
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
(1)纳税义务人
实行独立经济核算的企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
(2)计税依据
应纳税所得额,即纳税人每一年度的收入总额减去扣除项目后的余额。
(3)适用税率:企业所得税的基本税率为33%,对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业暂减按27%税率征收所得税。
(4)计征公式
应纳税额=应纳税所得额×税率
(5)允许扣除项目
①生产、经营成本;
②销售(经营)、管理、财务费用;
③税金;
④损失,包括营业外支出、已发生的亏损和投资损失及其他损失(损失的扣除,要办理审批手续);
⑤利息支出(向非金融机构借款不高于金融机构贷款利率部分准予扣除);
⑥工资(纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除);
⑦规定范围内的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;
⑧年度应纳税所得税百分之三以内符合规定的公益、救济性捐赠。
(6)年度亏损弥补
纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,不足弥补的,可以逐年延续弥补,但弥补期长不得超过五年。 (7)缴纳方法:企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。
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