小规模纳税人的增值税问题整理

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。那么小规模纳税人有哪些增值税问题值得我们财务人员关注呢？小编在这里对当下关注度高的几个问题进行了归纳整理。

问：一般纳税人转为小规模纳税人，以前的专用发票还可以继续使用吗？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第六条规定，转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

问：转登记为小规模纳税人后，原先的错误发票如何处理？

答：《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

问：在一般纳税人可以转型为小规模纳税人规定实施后，已转型的纳税人是否可以再次转回？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》规定：自转登记日的下期起，连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期间，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不可以再转登记为小规模纳税人。

问：转为小规模纳税人，如何享受小微企业增值税优惠政策？

答：《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

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