违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定,一方当事人违约向另一方支付的金钱。违约金具有担保债务履行的功效,又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果,因此有的国家将其作为合同担保的措施之一。那么,自家企业违约支付违约金时,财务人该如何入账呢?
一、合同未履行的情况
【案例1】
B公司向A公司签订购销合同采购材料一批。后因B公司经营方案有所调整,不再需要这批材料,无法继续履行合同。根据合同约定,B公司需向A公司支付4万元违约金。
A公司:
借:银行存款 40 000
贷:营业外收入 40 000
B公司:
借:营业外支出 40 000
贷:银行存款 40 000
二、合同已履行的情况
【案例2】
C公司向A公司签订购销合同采购钢材一批,其不含税价格为18万元。按合同约定时间A公司向C公司提供了钢材。但C公司由于资金短缺,未能按合同约定时间支付货款,延迟了两个月才付清。根据合同约定,C公司需向A公司支付5万元违约金。
应纳税款=(180 000+50 000)×13%=29 900(元)。
A公司:
借:银行存款 259 900
贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 29 900
主营业务收入 230 000
C公司:
借:库存商品 230 000
应缴税费——应交增值税 29 900
贷:银行存款 259 900
以上是当企业违约时,财务人违约金账务处理的相关内容,希望对各位财务人的工作有所帮助!
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