距离税务师考试还剩下68天的时间,考生们要养成良好的学习习惯,保证充足的睡眠和学习时间,调整好状态,让自己可以顺利的度过备考阶段。今天为大家准备了《税法一》消费税的知识点,快来看一下。
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税目
税率
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第三章 消费税
【知识点】消费税的税目和税率
消费税的税目和税率
(一)税目(15个)
【提示】2014取消了汽车轮胎和酒精的消费税。
2015年开征了电池和涂料的消费税。
2016年取消了普通化妆品的消费税。
类别
包括
不包括
不健康
烟、酒
调味料酒
奢侈品
贵重首饰及珠宝玉石
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
高档化妆品
①不含税价10000元以下的各类手表
②(普通)护肤护发品、一般化妆品
③舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
【提示】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15%。
高档化妆品指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
类别
包括
不包括
非环保
鞭炮、焰火
成品油
摩托车
小汽车
木制一次性筷子
实木地板
电池、涂料
①体育上用的发令纸、鞭炮引线
②生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税
③符合条件的纯生物柴油免征消费税
④沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车、电动汽车、大客车(不符合规定长度和座位数的)
⑤竹制筷子、木质工艺筷子
(二)税率
1.税率形式
税率形式
应税消费品
复合计税
卷烟、白酒
从量定额
啤酒、黄酒、成品油
从价定率
其他
2.部分税率表
税目
标准
税率
烟
卷烟
甲类卷烟(生产、进口、委托加工环节)
每标准条调拨价格≥70元/标准条
56%加150元/箱(生产环节)
乙类卷烟(生产、进口、委托加工环节)
每标准条调拨价格<70元/标准条
36%加150元/箱(生产环节)
批发环节
11%加0.005元/支
雪茄烟
36%
烟丝
30%
酒
白酒
20%加0.5元/斤
黄酒
240元/吨
啤酒
甲类啤酒
出厂价≥3000元/吨
250元/吨
乙类啤酒
出厂价<3000元/吨
220元/吨
其他酒
10%
贵重首饰和珠宝玉石
金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品
零售环节
5%
其他
生产、进口、委托加工提货环节
10%
3.税率适用的特殊情规定
经营形式
消费税计税原则
兼营不同税率应税消费品
分别核算,分别计税
未分别核算,从高计税
将不同税率应税消费品组成成套消费品销售
从高计税(即使分别核算也从高适用税率)
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