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税收执法
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第一章 税法基本原理
【知识点】税收执法
税收执法
(一)税收执法特征
1.税收执法具有单方意志性和法律强制力;
2.税收执法是具体行政行为;
3.税收执法具有裁量性;
4.税收执法具有主动性;
税收司法具有被动性---“不告不理”
5.税收执法具有效力先定性;
6.税收执法是有责行政行为---违法行政赔偿。
(二)税收执法基本原则
1.合法性原则
执法主体法定;
执法内容合法;
执法程序合法;
执法根据合法。
2.合理性原则
主要适用于自由裁量性行政行为。
(三)税收执法监督
1.特征
(1)税收执法监督主体是税务机关。
(审计机关监督不属于税收执法监督范围)
(2)监督的对象是税务机关及其工作人员。
(税务稽查对象主要是针对纳税人和其他税务行政相对人)
(3)监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为(职务行为)。
2.类别
事前监督:如税收规范性文件合法性审核制度。
事中监督:执法权力分解,相互制约。
如重大税务案件审理制度。
事后监督:如税收执法检查、复议应诉等。
【提示】
税务检查、税务稽查:税务查纳税人。
税务执法监督、执法检查:税务自查。
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