本知识点属于《税法二》 第一章 企业所得税 【知识点】 资产的税务处理 资产的税务处理 (一)固定资产 计税基础 （1）外购：买价+税费+达到预定用途发生的其他支出（无形资产同，
本知识点属于《税法二》 第一章 企业所得税
【知识点】资产的税务处理
资产的税务处理
(一)固定资产
计税基础 （1）外购：买价+税费+达到预定用途发生的其他支出（无形资产同，生物资产同前2项） （2）自建：竣工结算前发生的支出（无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出） （3）融资租入：约定付款总额+相关费用；未约定付款总额：资产公允价值+签订合同发生的相关费用 （4）盘盈：重置完全价值 （5）捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得：公允价值+税费（无形资产、生物资产同） 不计提折旧范围： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 （2）以经营租赁方式租入的固定资产 （3）以融资租赁方式租出的固定资产 （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 （5）与经营活动无关的固定资产 （6）单独估价作为固定资产入账的土地 （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产 方法：直线法 （1）会计折旧年限<税法折旧年限，应调整应纳税所得额 （2）会计折旧年限>税法折旧年限，折旧应按会计折旧年限计算扣除 (二)长期待摊费用
已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 租入固定资产的改建支出 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 固定资产的大修理支出 尚可使用年限分期摊销 ①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 ②修理后使用年限延长2年以上 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除 其他应当作为长期待摊费用的支出 支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 (三)其他
无形资产 1.自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除 2.企事业单位外购软件符合条件，其折旧或摊销年限可以适当缩短，短可为2年（含） 投资资产 对外投资期间投资资产成本不得扣除，转让或者处置时的成本准予扣除 非货币性资产投资企业所得税：递延纳税、逐年调整、一次到位 税务师考试时间是11月10日到11日为期两天，考生们备考期间要合理安排时间，专心学习，争取早日通过考试。
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(责任编辑：磐)
