2018税务师《税法二》高频考点：征税对象

本知识点属于《税法二》第二章 个人所得税

【知识点】征税对象

征税对象(11类所得，分类征收)

1.工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(1)重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得，关键在于是否有雇佣关系。

(2)不予征税的补贴、津贴：

①独生子女补贴;

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

③托儿补助费;

④差旅费津贴、误餐补助。

【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。

2.个体工商户的生产、经营所得：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得，以及个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得等。

(1)个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目征税。

(2)个人因从事代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产经营所得”征税。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得：指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。

4.劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。包括设计、装潢、制图、咨询、讲学、演出等。

5.稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

【解释】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。

6.特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

7.利息、股息、红利所得：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

【解释】个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，储蓄存款利息均免征个人所得税。

8.财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【解释1】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”范围。

【解释2】重要的是房屋的租赁。个人出租房屋涉及到多个税种，如增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税等。

9.财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

10.偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。