个税改革，从分类征收迈向综合征收

在深化税收制度改革的政策背景下，个税税制改革完善成为其中重要一环。此次改革内容中，对部分所得综合征收、增加专项扣除等成为改革亮点，预示着中国个税向综合与分类相结合税制迈出重要一步。本次个人所得税改革有三大亮点。

第一，个人所得税的免征额有所提高，从目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6万元。

第二，除了工资、薪金所得之外，拟将劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得也一同纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。

第三，在明确现行扣除项目继续执行的同时，拟增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与民众生活密切相关的专项附加扣除。

【题目预测】

深改革开放以来，我国经济取得了长足进步，经济发展的重心已由更加注重效率向更加注重公平转换。备受关注的《个人所得税法》自1980年出台后经历了七次大修，于2018年9月1日正式实施，从个税改革内容看，不啻一次意义重大的变革。对此，请谈谈你的看法。

【答题要点】

1.分析其目的、意义。

(1)个税征收模式在综合与分类相结合的方向上迈出重大一步，有助于促进税务体系的发展;

(2)体现税收的公平性，也有助于缩小贫富差距;

(3)个税改革与人民群众生活密切相关的方面，体现人民群众需求，有效减轻纳税人税负;

(4)有助于解决上有老下有小的“421”家庭的现实困难;

(5)有助于应对当下单身青年过多导致的人口红利不断减少的问题。

2.分析其可能存在的问题、挑战。

(1)专项附加扣除项目的信息提供，需要纳税人承担举证责任，也需要教育、卫生、社会保障、住房等众多部门的协调配合，操作与管理难度较大，实施成本较高;

(2)对于单身人群及有家庭人士而言，税务改革的惠及力度不同，容易引发争议。

3.提出具体措施、建议。

(1)推进建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善专项扣除设计，以合理考虑纳税人实际负担，减轻税负;

(2)将基本减除费用标准，与居民消费水平挂钩，根据物价或通货膨胀因素自动调整，防止频繁修法;

(3)完善配套措施，包括增强公安、金融、教育等部门与税务部门间的数据共享，建立涵盖家庭人口、收入、财产、教育等信息的大数据系统;

(4)加强税收征管，在增加反避税条款同时，加大对偷逃税的监管和处罚力度，确保个税改革能落实到位;

(5)做好宣传引导，为个税改革推进营造良好的社会氛围。