审计试题9，2020年4月自考审计学真题及答案

第一题正确答案为 B

第二题试题与选项不符，选项与独立性无关，原题为：

从独立性的观点来考虑,在我们国内审计监督体系中,政府审计（）

A．仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立

B．仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立

C．与审计委托者和被审计单位均不独立

D．与审计委托者及被审计单位均独立

正确答案为 A

[剖析解读] 政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因为这个原因在独立性上反映为单项独立，即仅独立于被审计单位。

很抱歉的告诉你，自考办从 起就不可以再发布标准答案了，故此，唯有试题。

全国 7月高等教育自学考试

审计学考试试卷

课程代码：00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中唯有一个是满足试题要求的，请故将他代码在内容框中填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

l.独立审计基本准则中外勤准则的主要内容有 （ ）

A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度

B.与委托人协商审计委托书还有审计计划的具体安排

C.考虑重要性和审计风险

D.承诺应遵守保密性的义务

2.下方罗列出来的各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（ ）

A.将未出现的销售登纪录写入账

B.已出现的销售业务未登纪录写入账

C.未将作为抵押物的存货披露

D.待摊费用摊销不合适

3.审计业务约定书是由会计师事务所与下方罗列出来的哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书

面文件?（ ）

A.注册会计师 B.委托者

C.被审计单位 D.会计报表使用者

4.注册会计师获取的被审计单位相关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中

的（ ）

A.书面证据 B.口头证据

C.实物证据 D.环境证据

5.下方罗列出来的情况下，可以采取否定式函证的有( )

A.账龄较长的债务人 B.欠款金额很大的债务人

C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人

6.为了证实已出现的销售业务是不是均已登纪录写入账，有效的做法是（ ）

A.只审核查验销售日记账 B.由日记账追查相关原始凭证

C.只审核查验相关原始凭证 D.由相关原始凭证追查销售日记账

7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上面说的问题导致的重要影响”的

术语，这样的审计报告是（ ）

A.无保关注见审计报告 B.保关注见审计报告

C.否定意见审计报告 D.没办法表示意见审计报告

8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性顶级的是（ ）

A.由高法院领导的

B.由财政部领导的

C.由国务院领导的

D.由议会(人大)领导的

9.应收账款函证的回函需要（ ）

A.直接寄给客户

B.直接寄给会计师事务所

C.直接寄给客户和会计师事务所

D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所

10.有关内部审计的下方罗列出来的说法中，错误的是（ ）

A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责

B.对比政府审计、注册会计师审计来说，独立性弱

C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分

D.内部审计是外部审计的基础

11.注册会计师通过下方罗列出来的哪一项审计程序，不可以查找被审计单位未入账的应付账款?（ ）

A.审核查验资产负债表日收到，但暂时还没有处理的购货发票

B.审核查验全部应付账款函证的回函

C.审核查验资产负债表日后不短的一个时期内的现金支票存根

D.审核查验资产负债表日已入库，但暂时还没有收到发票的商品的相关记录

12.“存在或出现”认定和“完整性”认定分别与以下哪项相关?（ ）

A.财务报表要素的低估和高估

B.财务报表要素的高估和低估

C.财务报表要素的金额与性质

D.财务报表要素的披露与表达

13.下方罗列出来的审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ ）

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.重要的会议记录

14.ABC股份有限公司 1月购入重要专用设备，购入后采取平均年限法计提折旧，

因为技术进步的因素，董事会 1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当

局已进行有关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）

A.带强调事项段的无保关注见 B.保关注见

C.没办法表示意见 D.标准无保关注见

15.在下方罗列出来的情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而没必要回避的是（ ）

A.审计人员自己拥有客户股票

B.审计人员的父母拥有客户的股票

C.审计人员的孩子拥有客户的股票

D.审计人员的好友拥有客户的股票

16.审计人员在执业途中发现自己没办法胜任这个工作，需要（ ）

A.出具保关注见的审计报告

B.出具没办法表示意见的审计报告

C.请求会计师事务所改派其他审计人员

D.依赖客户职员的才可以

17.若被审计单位常常无正当理由更改替换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及

注册会计师就可能冒很大的（ ）

A.抽样风险 B.检查风险

C.固有风险 D.控制风险

l8.大多数情况下来说，要证实被审计单位对某一个资产确实拥带来一定有权，注册会计师应获取的审计证

据为（ ）

A.实物证据 B.书面证据

C.口头证据 D.环境证据

19.下方罗列出来的审计程序中，可以获取实物证据的是（ ）

A.分析性复核 B.检查

C.计算 D.监盘

20.下方罗列出来的各项审计程序中，一般效率高而成本低的审计程序是（ ）

A.监盘 B.分析性复核

C.计算 D.询问

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是穿窢扁喝壮估憋台铂郡满足试题要求的，请故将他代码在内容框中填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。

2l.下方罗列出来的会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（）

A.注册会计师担任被审计单位的独立董事

B.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务

C.会计师事务所的收取的费用标准明显低于其他会计师事务所，但并没有降低执业质量

D.会计师事务所向帮获取委托业务的单位支付了佣金

E.三年前注册会计师是被审计单位的员工

22.独立审计准则是用来规范注册会计师（）

A.执行审计业务 B.获取审计证据

C.形成审计结论 D.出具审计报告

E.职业道德

23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（）

A.独立性原因

B.专业胜任能力原因

C.被审计单位管理当局品行是不是正直原因

D.廉洁性原因

E.公正性原因

24.下方罗列出来的与资产负债表和损益表组成要素均有关的认定有（）

A.存在或出现 B.权利和义务

C.估价 D.完整性

E.表达与披露

25.下方罗列出来的审计程序中属于本质性测试程序的有（）

A.监盘库存现金

B.抽查大额现金和银行存款收支

C.随机抽取数月的银行存款余额调节表，检查核验其是不是按月正确编制且复核正确

D.询问对货币资金的接触是不是有必要的安全防范措施

E.对银行存款余额进行认真分析性复核

26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）

A.银行存款是不是存在

B.银行存款金额

C.是不是存在企业未记录的银行存款

D.银行借款和银行存款登记窜户的情况

E.银行存款内部控制有效性

27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（）

A.函证方法

B.之前年函证的结果

C.函证发送时间

D.都应收账款占资产比重

E.应收账款各账户余额大小

28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年账户结转的余额上，因素为（）

A.当期购入的固定资产大多数情况下很少

B.购入的固定资产其数量经常很大

C.当期减少的固定资产很少

D.固定资产不出意外的情况大概在会计记录中保持若干年

E.上年账户结转余额错误很少

29.被审计单位管理当局应担负的会计责任为（）

A.保持资产的安全完整

B.保证审计报告的真实、合法

C.保证会计资料的真实、合法、完整

D.建立健全内部控制制度

E.提供管理当局声明书

30.若注册会计师经过开展相关本质性测试后，仍觉得与某一重要账户的认定相关的检查风

险不可以降至可接受的水平，应（）

A.出具无保关注见加说明段的审计报告

B.出具保关注见的审计报告

C.出具否定意见的审计报告

D.出具拒绝表示意见的审计报告

E.不出具审计报告

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计风险

32.实物证据

四、简题目作答(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理?

34.简述存货监盘要做的主要工作。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35.试述注册会计师在审计时是否一定要执行满足性测试程序？若不是，请说明在哪种情况下可以不执行该审计程序？满足性测试程序对本质性测试程序有何影响？

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司） 会计报表进行审计的途中获取的该公司 12月31日的有关会计记录资料请看下方具体内容：

（单位：万元）

项目名称 金额

银行存款 5，000

短时间投资 600

应收票据 12，000

应收账款（净额） 75，000

其他应收款 24，000

存货 84，000

固定资产（净值） 97，000

在建工程 26，300

应付账款 34，570

银行借款 56，800

资本公积 48，750

主营业务收入 675，000

主营业务利润 67，898

利息支出 5，464

问：上面说的报表中什么项目适用函证程序？请将各函证项目标函证对象、函证内容、可选择的函证方法分别填入下方罗列出来的表格中。

项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方法

37.注册会计师杨天在对X公司存货项目标具体内容控制制度开启测试后，发现该公司存

在以下几种可能致使错误的情况：

(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；

(2)X公司之前从来没有接受过注册会计师的审计；

(3)X公司存货的计价方式由先进先出改成全月一次加权平均；

（4）B公司存放于X公司的D产品可能已纪录写入X公司账簿中。

要求：按下方罗列出来的要求，将答案填入题后的表格中。

(1)注册会计师需要分别执行的主要的本质性测试程序是什么?

(2)执行的本质性测试可以达到什么审计目标?

(3)执行的各项本质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特点可分属什么类型?

情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型

（1）

（2）

（3）

（4）

38.注册会计师王洪已于 3月10日完成ABC股份有限公司 会计报表外

勤审计工作，现已经在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2023

年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况：

(1) 3月5日，法院后裁定， 2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH

股份有限公司125万元。

(2)ABC股份公司 计提坏账准备的比例由 按应收账款年末余额的

千分之三提升到千分之五。

(3)在 12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单

位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。

(4)ABC股份有限公司 6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管

理部门启用，但当年并没有计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，

残质率为10％，按直线法计提折旧。

要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。

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