建筑行业会计做账流程，建筑行业会计做账流程

一、购入、领用工程物资

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实质上成本和专用发票上注明的增值税额

借：工程物资-专用材料

-专用设备

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（2）工程领用工程物资时

借：在建工程

贷：工程物资-专用材料等

工程完工后对领出的剩下工程物资需要办理退库手续，并作相反的会计分录

借：工程物资-专用材料等

贷：在建工程

二、发包工程

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实质上支付的价款

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实质上成本

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（3）将需安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本

借：在建工程-在安装设备

贷：工程物资

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

应付账款

三、自营工程

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实质上成本，

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（2）基建工程领用本企业原材料的

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：原材料

（4）基建工程应负担的职工工资

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：应付工资

（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月按照实质上成本

借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）

贷：生产成本-辅助生产成本

基建工程出现的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等记账

借：在建工程-其他支出

贷：银行存款

四、收 入

（1）收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-预交增值税

应交税费-简易计税

（2）工程完工结算时

借：预收账款/应收账款

贷：主营业务收入

（3）结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：本年利润

五、成 本

（1）出现的合同成本

借：工程施工-合同成本

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）出现的材料费用

借：管理费用/原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（3）支付人工费

借：工程施工-人工费

贷：现金（或应付工资等）

（4）出现的机械费用

借：工程施工-机械使用费

应交税费-应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

（5）出现的其他直接费

借：工程施工-其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

（4）出现的机械费用

借：工程施工-机械使用费

应交税费-应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

（5）出现的其他直接费

借：工程施工-其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

（6）月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工-合同毛利（倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

（7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额都是零

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

六、税 费

根据小规模纳税人账务处理与大多数情况下纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲大多数情况下纳税人大多数情况下计税时的情况

（1）月末结转增值税（大多数情况下纳税人大多数情况下计税）

借：应交税费-转出未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴）

应交税费-未交增值税

（2）下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（3）某一个目同时缴纳附加税费、印花税

先计提：

借：税金及附加（也可做到明细某某税）

贷：应交税费-城市建设维护税

应交税费-地方教育附加税

应交税费-教育附加税

应交税费-印花税

然后再做支付分录：

借：应交税费-城市建设维护税

应交税费-地方教育附加税

应交税费-教育附加税

应交税费-印花税

贷：银行存款

七、支付社会保险费

划出社保费耗费时长

借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）

其他应收款-员工保险（个人缴付部分）

贷：银行存款

发放工资时

借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款-员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）

八、固定资产核算

固定资产增多时

借：固定资产-各个主管部门

贷：银行存款（或应付账款）

建筑业务大多数情况下流程的账务处理

计提折旧时

借：管理费用-折旧费（管理部门用）

工程施工-项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧

低值易耗品

对按有关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销百分之90计入有关项目成本→另百分之10在该低值易耗品报废时予以核销，转入有关成本。

购进时

借：低值易耗品-详细名称

贷：银行存款（或应付账款）

领耗费时长

借：工程施工-项目部-办公用品等科目

管理费用-低值易耗品摊销

贷：低值易耗品-详细名称

如有人为丢失或损坏，应追究有关人员责任的，按该低值易耗品的百分之10余额

借：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷：低值易耗品-详细名称

经深入研究和讨论决定处理办法后

借：现金（或其他应收款-有关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品-详细名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其百分之10余额

借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品-详细名称

九、建筑业务大多数情况下流程的账务处理

1.库存材料

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计按照月末结存数算出各项目部主要材料实质上使用量及金额，作为当月成本。

2.计提无形资产摊销

按照自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

3.计提工资、福利费

按照每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照本次要求规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作有关会计凭证。即：

借：管理费用-工资（或福利费）

工程施工-项目人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资-管理人员、点工工资

4.应付福利费

结转损益

按当月全部损益类科目标出现进行损益结转，自动生成的凭证为

借：本年利润

有贷方出现额的各明细科目

贷：有借方出现额的各明细科目

5.本年利润

甲供工程特殊税收政策详解

《财政部税务总局有关建筑服务等营改增试点政策的公告》（财税〔2023〕58号）第一条：

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购都或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方式计税。

地基与基础、主体结构的范围，根据《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2023）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

《国家税务总局有关明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告信息》（国家税务总局公告信息 第42号）第六条规定：

大多数情况下纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方式计税。

大多数情况下纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，假设已经根据兼营的相关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方式计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，根据“其他现代服务”缴纳增值税。

1、基本流程

凭证制单-凭证审查核验-记账-对账-其他系统结账-总账系统结账。

2、支付社会保险费，划出社保费耗费时长

借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）

其他应收款-员工保险（个人缴付部分）

内部往来-XX分公司（按全额）

贷：银行存款

发放工资时

借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款-员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）

3、确认收入

开具工程款发票时，公司会计处理：

借：应收账款-建设单位

预收账款（以前如有预收款项）

贷：工程结算收入-各项目

应交税费-应交增值税（销项百分之10的税率）

购进工程材料时

借：工程物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

缴纳税金时

借：应交税费-各自不同的税金(销项减进项)

贷：银行存款

全面营改增后建筑业增值税税率为百分之10(征收率3%)

4、固定资产

收到购进单据-在固定资产系统“平日处理-资产增多-固定资产卡片”-在固定资产系统中生成凭证-月末计提折旧-与总账系统核对正确-对固定资产系统进行结账。

固定资产增多时

借：固定资产-各个主管部门

贷：银行存款（或应付账款）

计提折旧时

借：管理费用-折旧费（管理部门用）

工程施工-项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧

5、低值易耗品-1

对按有关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目-按九一摊销法摊销百分之90计入有关项目成本-另百分之10在该低值易耗品报废时予以核销，转入有关成本。

购进时

借：低值易耗品-详细名称

贷：银行存款（或应付账款）

领耗费时长

借：工程施工-项目部-办公用品等科目

管理费用-低值易耗品摊销

贷：低值易耗品-详细名称

如有人为丢失或损坏，应追究有关人员责任的，按该低值易耗品的百分之10余额。

借：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷：低值易耗品-详细名称

经深入研究和讨论决定处理办法后

借：现金（或其他应收款-有关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品-详细名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其百分之10余额

借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品-详细名称

6、库存材料

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目-月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部-成本会计按照月末结存数算出各项目部主要材料实质上使用量及金额，作为当月成本。

7、临时设施

对按有关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目-第一次使用该临时设施的项目总价的百分之60计入该项目成本-第二次使耗费时长，按总价的百分之40还有为拆卸、重新搭建该临时设施而出现的成本计入该项目成本。

购进临时设施时：

借：临时设施-详细临时设施

贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：

借：工程施工-项目部-临时设施摊销

贷：临时设施摊销

8、计提无形资产摊销

按照自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

9、计提工资、福利费

按照每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日-按照本次要求规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额-制作有关会计凭证。即：

借：管理费用-工资（或福利费）

工程施工-项目人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资-管理人员、点工工资

应付福利费

10、计提流转税金

按照每月末经营部报来的产值确认单，根据各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）

11、成本结转

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入有关项目成本-总账会计按项目部将当月全部成本出现额结转至工程结算成本科目标对应项目。即：

借：工程结算成本-各项目部

贷：工程施工-工程结转

12、结转损益

按当月全部损益类科目标出现进行损益结转，自动生成的凭证为：

借：本年利润

有贷方出现额的各明细科目

贷：有借方出现额的各明细科目

本年利润

13、凭证审查核验

出纳、成本制作的凭证由总账会计审查核验，总账会计制作的凭证由财务部经理审查核验。

14、总结

在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找因素进行一定程度的处理。

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、工程完工结算时

借；预收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：工程结算收入

贷：本年利润

二、成本的核算

1、施工途中出现的材料费

借：工程施工-材料费

贷：银行存款（或库存材料等）

2、支付人工费

借：工程施工-人工费

贷：现金（或应付工资等）

3、出现的机械费用

借：工程施工-机械使用费

贷：银行存款（或累计折旧等）

4、出现的其他直接费 学会计论坛

借：工程施工-其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

5、工程完工结算

借：工程结算成本

贷：工程施工

6、结转成本

借：本年利润

贷：工程结算成本

　　一、新账的建立

　　二、主要会计科目标设置

　　三、会计业务的处理

1、按照出纳转过来的各自不同的原始凭证进行核验，审查核验正确后，编制记账凭证。

2、按照记账凭证登记各自不同的明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对全部记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，按照记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证符合、帐帐符合、帐实符合。

5、编制会计报表。

建筑行业会计做账流程：

1、获取或编制其他应付款明细表，复核其加计数是不是准确，并与明细账、总账和报表相关项目进行核对。

2、开展分析性复核。

3、抽取其他应付款进行函证。

4、对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采取替代程序，审核查验下一年明细账，或追踪至其他应付款出现时的经济业务凭证等。

5、抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查入账是不是满足现行制度规定。查明是不是有将应付账款、应付票据、预收账款和短时间借款等其他一部分本不属于其他应付款范围的主要内容放在其他应付款中核算。（2）检查有关经济业务是不是真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下坐收坐支。（3）检查长时间挂账的其他应付款，查明因素，并做出记录。（4）检查债权人不明确和数目金额异常的其他应付款项目。（5）检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。（6）检查产生借方余额的其他应付款项目，查明因素,必要时作重分类调整。

6、询问管理人员并利用分析性复核结果，检查其他应付款的完整性。

7、检查其他应付款是不是已在资产负债表及其附注中合适披露。

8、完成其他应付款审定表。扩展资料：建筑行业会计做账的作用：1、导向作用建筑行业会计做账的导向作用主要反映在绩效指标的导向作用，绩效指标就是为员工在工作中明确目标，详细指导工作。2、管束作用建筑行业会计做账有部分会明确告诉员工那些是应该做，自己所做的工作是不是与绩效指标符合合，管束员工平日行为和管理规范还有工作重点和目标。3、凝聚作用但凡是建筑行业会计做账，员工就可以利用各自不同的资源，凝聚一切可利用的力量来达到和完成绩效目标，可以把各位考生凝聚在一个共同的目标和方向。4、竞争作用建筑行业会计做账的设定就要求员工要运用努力工作能力完成的目标，绩效指标明确员工努力的方向和目标，这样就提供了员工当中，部门当中，企业与外部当中的竞争的目标和对比标准，使员工为完成绩效考查指标相互竞争。